Kontrolowana zagraniczna korporacja (CFC)

Co to jest kontrolowana zagraniczna korporacja (CFC)?

Kontrolowana zagraniczna korporacja (CFC) to podmiot prawny, który jest zarejestrowany i prowadzi działalność w innej jurysdykcji lub kraju niż siedziba właścicieli kontrolujących.

W Stanach Zjednoczonych CFC to zagraniczna korporacja, w której udziałowcy amerykańscy posiadają ponad 50% łącznej liczby głosów wszystkich akcji z prawem głosu lub całkowitej wartości akcji firmy.

Przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC) działają wraz z traktatami podatkowymi, aby dyktować sposób, w jaki podatnicy deklarują swoje zagraniczne zarobki. CFC jest korzystne dla firm, gdy koszt założenia firmy, zagranicznych oddziałów lub spółek w obcym kraju jest niższy nawet po skutkach podatkowych – lub gdy globalna ekspozycja może pomóc w rozwoju firmy.

Zrozumienie kontrolowanych zagranicznych korporacji (CFC)

Struktura CFC została stworzona, aby pomóc w zapobieganiu uchylaniu się od płacenia podatków,. co zostało dokonane poprzez zakładanie spółek offshore w jurysdykcjach o niskim lub zerowym podatkach, takich jak Bermudy i Kajmany. Każdy kraj ma własne przepisy dotyczące CFC, ale większość z nich jest podobna pod tym względem, że skupia się na osobach, a nie na korporacjach międzynarodowych, jeśli chodzi o sposób opodatkowania.

Z tego powodu zakwalifikowanie firmy jako niezależnej zwalnia ją z przepisów dotyczących CFC. Główne kraje, które przestrzegają zasad CFC, to Stany Zjednoczone, Wielka Brytania, Niemcy, Japonia, Australia, Nowa Zelandia, Brazylia, Szwecja i Rosja (od 2015 r.).

Firma uważana za niezależną jest zwolniona z przepisów CFC.

Kraje różnią się sposobem, w jaki definiują niezależność firmy. Ustalenie może opierać się na tym, ile osób posiada pakiet kontrolny w firmie, a także jaki procent kontrolują. Na przykład wartości minimalne mogą wynosić od mniej niż 10 do ponad 100 osób lub 50% akcji z prawem głosu lub 10% wszystkich pozostałych akcji.

Uwagi specjalne

Aby zostać uznanym za kontrolowaną zagraniczną korporację w USA, ponad 50% głosów lub wartości musi należeć do amerykańskich udziałowców, którzy muszą również posiadać co najmniej 10% udziałów w firmie. Amerykańscy udziałowcy CFC podlegają szczególnym przepisom dotyczącym odroczenia zgodnie z amerykańskim kodeksem podatkowym, który może wymagać od amerykańskiego udziałowca CFC zgłoszenia i zapłacenia amerykańskiego podatku od niepodzielonych dochodów zagranicznej korporacji.

Według Internal Revenue Service (IRS) dana osoba może mieć specjalne wymagania sprawozdawcze, jeśli posiada akcje CFC (bezpośrednio, pośrednio lub konstruktywnie) w następujący sposób:

• „10% lub więcej łącznej łącznej siły głosu wszystkich klas akcji z prawem głosu w CFC

• Lub, w przypadku roku podatkowego zagranicznej korporacji rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 r., 10% lub więcej łącznej łącznej liczby głosów lub wartości akcji wszystkich klas akcji CFC"

Zasady te obowiązują od grudnia 2017 r. Przed tą datą nie było przypisywania w dół i konstruktywnej własności akcji zagranicznych korporacji od osoby zagranicznej do amerykańskiej korporacji, amerykańskiej spółki osobowej lub amerykańskiego funduszu powierniczego.

Akcjonariusze amerykańscy posiadający pakiety kontrolne w zagranicznych korporacjach muszą zgłaszać swoją część dochodu z CFC oraz swój udział w zyskach i zyskach tego CFC, które są zainwestowane w nieruchomości w Stanach Zjednoczonych.

Powyższe informacje nie stanowią wyczerpującej listy ani opisu wszystkich wymagań stawianych przez IRS. Prosimy o skonsultowanie się z doradcą podatkowym, ponieważ przepisy podatkowe i wymogi sprawozdawcze są dość złożone w odniesieniu do CFC i dochodów ze źródeł zagranicznych.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Kontrolowana zagraniczna korporacja (CFC) to podmiot prawny, który jest zarejestrowany i prowadzi działalność w innej jurysdykcji lub kraju niż siedziba właścicieli kontrolujących.

• W Stanach Zjednoczonych CFC to zagraniczna korporacja, w której udziałowcy amerykańscy posiadają ponad 50% łącznej liczby głosów wszystkich akcji z prawem głosu lub całkowitej wartości akcji firmy.

• CFC jest korzystne dla firm, gdy koszt założenia firmy w obcym kraju jest niższy niż w ich rodzimej jurysdykcji.