Société étrangère contrôlée (CFC)
Qu'est-ce qu'une société étrangère contrôlée (CFC) ?
Une société étrangère contrôlée (CFC) est une personne morale qui est enregistrée et exerce ses activités dans une juridiction ou un pays différent de celui de résidence des propriétaires majoritaires.
Aux États-Unis, une CFC est une société étrangère dans laquelle les actionnaires américains détiennent plus de 50 % du total des droits de vote combinés de toutes les actions avec droit de vote ou de la valeur totale des actions de la société.
Les lois sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC) fonctionnent parallèlement aux conventions fiscales pour dicter la façon dont les contribuables déclarent leurs revenus étrangers. Un CFC est avantageux pour les entreprises lorsque le coût de création d'une entreprise, de succursales étrangères ou de partenariats dans un pays étranger est inférieur même après les implications fiscales, ou lorsque l'exposition mondiale pourrait aider l'entreprise à se développer.
Comprendre les sociétés étrangères contrôlées (CFC)
La structure CFC a été créée pour aider à prévenir l'évasion fiscale,. ce qui a été fait en créant des sociétés offshore dans des juridictions avec peu ou pas d'impôt, comme les Bermudes et les îles Caïmans, historiquement. Chaque pays a ses propres lois CFC, mais la plupart sont similaires en ce sens qu'elles ont tendance à cibler les particuliers plutôt que les sociétés multinationales en ce qui concerne la façon dont ils sont imposés.
Pour cette raison, avoir une entreprise qualifiée d'indépendante l'exemptera de la réglementation CFC. Les principaux pays qui respectent les règles CFC sont les États-Unis, le Royaume-Uni, l'Allemagne, le Japon, l'Australie, la Nouvelle-Zélande, le Brésil, la Suède et la Russie (depuis 2015).
Une entreprise considérée comme indépendante est exemptée de la réglementation CFC.
Les pays diffèrent dans la façon dont ils définissent l'indépendance d'une entreprise. La détermination peut être basée sur le nombre de personnes détenant une participation majoritaire dans l'entreprise, ainsi que sur le pourcentage qu'elles contrôlent. Par exemple, les minimums peuvent aller de moins de 10 à plus de 100 personnes, ou 50 % des actions avec droit de vote, ou 10 % du total des actions en circulation.
Considérations particulières
Pour être considérée comme une société étrangère contrôlée aux États-Unis, plus de 50 % des voix ou de la valeur doivent appartenir à des actionnaires américains, qui doivent également détenir au moins 10 % de la société. Les actionnaires américains de CFC sont soumis à des règles anti-report spécifiques en vertu du code fiscal américain, qui peuvent obliger un actionnaire américain d'une CFC à déclarer et à payer l'impôt américain sur les bénéfices non distribués de la société étrangère.
Selon l' Internal Revenue Service (IRS), une personne peut avoir des exigences particulières en matière de déclaration si elle détient des actions d'une SEC (directement, indirectement ou de manière implicite) comme suit :
"10 % ou plus du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions avec droit de vote d'une SEC
Ou, dans le cas d'une année d'imposition d'une société étrangère commençant après le 31 décembre 2017, 10 % ou plus du total des droits de vote combinés ou de la valeur des actions de toutes les catégories d'actions d'une SEC"
Ces règles sont en vigueur depuis décembre 2017. Avant cette date, il n'y avait pas d'attribution à la baisse ni de propriété implicite d'actions d'une société étrangère d'une personne étrangère à une société américaine, un partenariat américain ou une fiducie américaine.
Les actionnaires américains détenant des participations majoritaires dans des sociétés étrangères doivent déclarer leur part des revenus d'une SEC et leur part des bénéfices et bénéfices de cette SEC, qui sont investis dans des biens aux États-Unis.
Les informations ci-dessus ne constituent pas une liste ou une description exhaustive de toutes les exigences stipulées par l'IRS. Veuillez consulter un professionnel de la fiscalité car les lois fiscales et les exigences de déclaration sont assez complexes en ce qui concerne les CFC et les revenus de sources étrangères.
Points forts
Une société étrangère contrôlée (CFC) est une personne morale qui est enregistrée et exerce ses activités dans une juridiction ou un pays différent de celui de résidence des propriétaires majoritaires.
Aux États-Unis, une CFC est une société étrangère dans laquelle les actionnaires américains détiennent plus de 50 % du total des droits de vote combinés de toutes les actions avec droit de vote ou de la valeur totale des actions de la société.
Une CFC est avantageuse pour les entreprises lorsque le coût d'implantation d'une entreprise dans un pays étranger est inférieur à celui de leur juridiction d'origine.
