Kontrollert utenlandsk selskap (CFC)
Hva er et kontrollert utenlandsk selskap (CFC)?
Et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) er en selskapsenhet som er registrert og driver virksomhet i en annen jurisdiksjon eller land enn bostedet til de kontrollerende eierne.
I USA er en CFC et utenlandsk selskap der amerikanske aksjonærer eier mer enn 50 % av den totale samlede stemmestyrken til alle stemmeberettigede aksjer eller den totale verdien av selskapets aksjer.
Kontrollerte utenlandske selskapslover (CFC) fungerer sammen med skatteavtaler for å diktere hvordan skattebetalere oppgir sine utenlandske inntekter. En CFC er fordelaktig for selskaper når kostnadene ved å etablere en virksomhet, utenlandske filialer eller partnerskap i et fremmed land er lavere selv etter skatteimplikasjonene – eller når den globale eksponeringen kan hjelpe virksomheten til å vokse.
Forstå kontrollerte utenlandske selskaper (CFC)
CFC-strukturen ble opprettet for å forhindre skatteunndragelse,. noe som ble gjort ved å opprette offshore-selskaper i jurisdiksjoner med liten eller ingen skatt, som Bermuda og Caymanøyene, historisk sett. Hvert land har sine egne CFC-lover, men de fleste er like ved at de har en tendens til å målrette individer over multinasjonale selskaper når det kommer til hvordan de beskattes.
Av denne grunn vil det å ha et selskap som kvalifiserer som uavhengig unnta det fra CFC-regelverket. Store land, som overholder CFC-reglene, inkluderer USA, Storbritannia, Tyskland, Japan, Australia, New Zealand, Brasil, Sverige og Russland (siden 2015).
Et selskap som anses som uavhengig er unntatt fra CFC-regelverket.
Land er forskjellige i hvordan de definerer uavhengigheten til et selskap. Fastsettelsen kan baseres på hvor mange individer som har kontrollerende eierandel i selskapet, samt prosentandelen de kontrollerer. For eksempel kan minimumskrav variere fra færre enn 10 til over 100 personer, eller 50 % av de stemmeberettigede aksjene, eller 10 % av de totale utestående aksjene.
Spesielle hensyn
For å bli betraktet som et kontrollert utenlandsk selskap i USA, må mer enn 50 % av stemmene eller verdien eies av amerikanske aksjonærer, som også må eie minst 10 % av selskapet. Amerikanske aksjonærer av CFC-er er underlagt spesifikke anti-utsettelsesregler under den amerikanske skatteloven, som kan kreve at en amerikansk aksjonær i en CFC rapporterer og betaler amerikansk skatt på ikke-utdelte inntekter til det utenlandske selskapet.
I følge Internal Revenue Service (IRS) kan en person ha spesielle rapporteringskrav hvis de eier aksjer i en CFC (direkte, indirekte eller konstruktivt) som følger:
"10 % eller mer av den totale samlede stemmestyrken til alle klasser av stemmeberettigede aksjer til en CFC
Eller, i tilfelle et skatteår for et utenlandsk selskap som begynner etter 31. desember 2017, 10 % eller mer av den totale samlede stemmestyrken eller verdien av aksjer av alle aksjeklasser i en CFC.
Disse reglene har vært i kraft siden desember 2017. Før denne datoen var det ingen nedadgående tilskrivning og konstruktivt eierskap av utenlandske aksjer fra en utenlandsk person til et amerikansk selskap, amerikansk partnerskap eller amerikansk trust.
Amerikanske aksjonærer med kontrollerende eierinteresser i utenlandske selskaper må rapportere sin andel av inntekten fra en CFC og deres andel av inntektene og fortjenesten til den CFC, som er investert i USAs eiendom.
Informasjonen ovenfor er ikke en uttømmende liste eller beskrivelse av alle kravene fastsatt av IRS. Rådfør deg med en skatteekspert fordi skattelover og rapporteringskrav er ganske kompliserte når det gjelder CFC og inntekt fra utenlandske kilder.
Høydepunkter
Et kontrollert utenlandsk selskap (CFC) er en selskapsenhet som er registrert og driver virksomhet i en annen jurisdiksjon eller land enn de kontrollerende eiernes hjemsted.
I USA er en CFC et utenlandsk selskap der amerikanske aksjonærer eier mer enn 50 % av den totale samlede stemmestyrken til alle stemmeberettigede aksjer eller den totale verdien av selskapets aksjer.
En CFC er fordelaktig for selskaper når kostnadene ved å etablere en virksomhet i et fremmed land er lavere enn deres hjemlige jurisdiksjon.
