Kontrollü Yabancı Şirket (CFC)
Kontrollü Yabancı Şirket (CFC) Nedir?
Kontrol edilen bir yabancı şirket (CFC), hakim sahiplerin ikametgahından farklı bir yargı yetkisi veya ülkede kayıtlı olan ve iş yürüten bir tüzel kişiliktir.
Amerika Birleşik Devletleri'nde, bir CFC, ABD'li hissedarların tüm oy hisselerinin toplam birleşik oy gücünün veya şirket hissesinin toplam değerinin %50'sinden fazlasına sahip olduğu yabancı bir şirkettir.
Kontrol edilen yabancı şirket (CFC) yasaları, vergi mükelleflerinin yabancı kazançlarını nasıl beyan edeceğini belirlemek için vergi anlaşmalarıyla birlikte çalışır. Bir CFC, yabancı bir ülkede bir iş kurmanın, yabancı şubelerin veya ortaklıkların maliyetinin vergiden sonra bile daha düşük olduğu veya küresel riskin işletmenin büyümesine yardımcı olabileceği durumlarda şirketler için avantajlıdır.
Kontrollü Yabancı Şirketleri (CFC) Anlama
, tarihsel olarak Bermuda ve Cayman Adaları gibi çok az veya hiç vergi olmayan yargı bölgelerinde offshore şirketler kurarak yapılan vergi kaçakçılığını önlemeye yardımcı olmak için oluşturuldu . Her ülkenin kendi CFC yasaları vardır, ancak çoğu, nasıl vergilendirilecekleri konusunda çok uluslu şirketler üzerinden bireyleri hedef alma eğiliminde olmaları bakımından benzerdir.
Bu nedenle bir şirketin bağımsız olarak nitelendirilmesi, onu CFC düzenlemelerinden muaf tutacaktır. CFC kurallarına uyan başlıca ülkeler arasında Amerika Birleşik Devletleri, Birleşik Krallık, Almanya, Japonya, Avustralya, Yeni Zelanda, Brezilya, İsveç ve Rusya (2015'ten beri) bulunmaktadır.
Bağımsız sayılan bir şirket, CFC düzenlemelerinden muaftır.
Ülkeler, bir şirketin bağımsızlığını nasıl tanımladıkları konusunda farklılık gösterir. Belirleme, şirkette kaç kişinin kontrol hissesine sahip olduğuna ve kontrol ettikleri yüzdeye dayanabilir. Örneğin, minimum değerler 10'dan az kişiden 100'e kadar kişi veya oy kullanan hisselerin %50'si veya toplam ödenmemiş hisselerin %10'u arasında değişebilir.
Özel Hususlar
ABD'de kontrol edilen bir yabancı şirket olarak kabul edilmek için, oyların veya değerin %50'sinden fazlasının, şirketin en az %10'una sahip olan ABD hissedarlarına ait olması gerekir. CFC'lerin ABD'li hissedarları, ABD vergi kanunu kapsamında, bir CFC'nin ABD'li hissedarının, yabancı şirketin dağıtılmamış kazançları üzerinden ABD vergisini raporlamasını ve ödemesini gerektirebilecek belirli erteleme karşıtı kurallara tabidir.
Internal Revenue Service'e (IRS) göre , bir kişinin bir CFC hissesine (doğrudan, dolaylı veya yapıcı olarak) sahip olması durumunda aşağıdaki gibi özel raporlama gereksinimleri olabilir:
"Bir CFC'nin oy stokunun tüm sınıflarının toplam birleşik oy gücünün% 10'u veya daha fazlası
Veya, yabancı bir şirketin 31 Aralık 2017'den sonra başlayan bir vergi yılı olması durumunda, bir CFC'nin tüm hisse sınıflarının toplam birleşik oy gücünün veya hisse değerinin %10'u veya daha fazlası"
Bu kurallar Aralık 2017'den beri yürürlüktedir. Bu tarihten önce, yabancı şirket hisselerinin yabancı bir kişiden bir ABD şirketine, ABD ortaklığına veya ABD tröstüne aşağı doğru atfedilmesi ve yapıcı mülkiyeti yoktu.
Yabancı şirketlerde kontrol hissesine sahip ABD'li hissedarlar , bir CFC'den elde ettikleri gelir paylarını ve bu CFC'nin Birleşik Devletler mülküne yatırılan kazanç ve kâr paylarını bildirmelidir.
Yukarıdaki bilgiler, IRS tarafından şart koşulan tüm gereksinimlerin kapsamlı bir listesi veya açıklaması değildir. CFC'ler ve yabancı kaynaklardan elde edilen gelirlerle ilgili olarak vergi yasaları ve raporlama gereklilikleri oldukça karmaşık olduğundan lütfen bir vergi uzmanına danışın.
Öne Çıkanlar
Kontrol edilen bir yabancı şirket (CFC), hakim sahiplerin ikametgahından farklı bir yargı yetkisi veya ülkede kayıtlı ve iş yürüten bir tüzel kişiliktir.
ABD'de bir CFC, ABD'li hissedarların tüm oy hisselerinin toplam birleşik oy gücünün veya şirket hissesinin toplam değerinin %50'sinden fazlasına sahip olduğu yabancı bir şirkettir.
Bir CFC, yabancı bir ülkede iş kurma maliyeti kendi yetki alanlarından daha düşük olduğunda şirketler için avantajlıdır.
