Controlled Foreign Corporation (CFC)
Mikä on valvottu ulkomainen yhtiö (CFC)?
Määräysvallassa oleva ulkomainen yhtiö (CFC) on yritysyksikkö, joka on rekisteröity ja joka harjoittaa liiketoimintaa eri lainkäyttöalueella tai maassa kuin määräysvaltaa käyttävien omistajien asuinpaikka.
Yhdysvalloissa CFC on ulkomainen yhtiö, jossa yhdysvaltalaiset osakkeenomistajat omistavat yli 50 % kaikkien äänivaltaisten osakkeiden yhteenlasketusta äänivallasta tai yhtiön osakkeiden kokonaisarvosta.
Kontrolloitujen ulkomaisten yhtiöiden (CFC) lait toimivat yhdessä verosopimusten kanssa ja määräävät, kuinka veronmaksajat ilmoittavat ulkomaiset tulonsa. CFC on edullinen yrityksille, kun yrityksen, ulkomaisten sivukonttoreiden tai kumppanuuksien perustamisen kustannukset vieraassa maassa ovat alhaisemmat jopa verovaikutusten jälkeen – tai kun globaali altistuminen voisi auttaa yritystä kasvamaan.
Controlled Foreign Corporations (CFC)
CFC-rakenne luotiin auttamaan estämään veronkiertoa,. mikä tehtiin perustamalla offshore-yrityksiä sellaisille lainkäyttöalueille, joilla on vähän tai ei lainkaan veroa, kuten Bermudalla ja Caymansaarilla. Jokaisella maalla on omat CFC-lakinsa, mutta useimmat ovat samankaltaisia siinä mielessä, että niillä on tapana kohdistaa yksityishenkilöt monikansallisiin yrityksiin heidän verotuksessaan.
Tästä syystä riippumattoman yrityksen luokittelu vapauttaa sen CFC-säännösten soveltamisesta. Suurimmat CFC-sääntöjä noudattavat maat ovat Yhdysvallat, Iso-Britannia, Saksa, Japani, Australia, Uusi-Seelanti, Brasilia, Ruotsi ja Venäjä (vuodesta 2015).
Itsenäiseksi katsottu yritys on vapautettu CFC-säännöksistä.
Maat eroavat toisistaan siinä, miten ne määrittelevät yrityksen riippumattomuuden. Ratkaisu voi perustua siihen, kuinka monella henkilöllä on määräysvalta yrityksessä, sekä heidän määräysvallassaan olevaan prosenttiosuuteen. Vähimmäismäärä voi esimerkiksi vaihdella alle 10:stä yli 100 henkilöön tai 50 %:iin äänivaltaisista osakkeista tai 10 %:iin kaikista ulkona olevista osakkeista.
Erityisiä huomioita
Jotta voidaan katsoa määräysvallassa olevana ulkomaisena yrityksenä Yhdysvalloissa, yli 50 % äänistä tai arvosta on omistettava yhdysvaltalaisilla osakkeenomistajilla, joiden on myös omistettava vähintään 10 % yrityksestä. CFC-yhtiöiden yhdysvaltalaisia osakkeenomistajia koskevat erityiset lykkäyssäännöt Yhdysvaltain verolain mukaisesti, mikä saattaa edellyttää, että CFC:n yhdysvaltalainen osakkeenomistaja ilmoittaa ja maksaa Yhdysvaltoihin veron ulkomaisen yrityksen jakamattomista tuloista.
Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan henkilöllä voi olla erityisiä raportointivaatimuksia, jos hän omistaa CFC:n osakkeita (suoraan, epäsuorasti tai rakentavasti) seuraavasti:
"vähintään 10 prosenttia CFC:n kaikkien äänioikeutettujen osakkeiden yhteenlasketusta äänivallasta
Tai jos ulkomaisen yrityksen verovuosi alkaa 31.12.2017 jälkeen, 10 % tai enemmän CFC:n kaikkien osakelajien yhteenlasketusta äänivallasta tai osakkeiden arvosta."
Nämä säännöt ovat olleet voimassa joulukuusta 2017 lähtien. Ennen tätä päivämäärää ei ollut ulkomaisten yhtiöiden osakkeiden laskemista ja tosiasiallista omistusta ulkomaalaiselta henkilöltä yhdysvaltalaiselle yhtiölle, yhdysvaltalaiselle yhtiölle tai yhdysvaltalaiselle säätiölle.
Yhdysvaltojen osakkeenomistajien, joilla on määräysvaltaa ulkomaisissa yrityksissä , on ilmoitettava osuutensa CFC:n tuloista ja osuutensa CFC:n tuloista ja voitoista, jotka on sijoitettu yhdysvaltalaiseen omaisuuteen.
Yllä olevat tiedot eivät ole tyhjentävä luettelo tai kuvaus kaikista IRS:n asettamista vaatimuksista. Ota yhteyttä veroalan ammattilaiseen, koska verolainsäädäntö ja raportointivaatimukset ovat melko monimutkaisia CFC-yhdisteiden ja ulkomaisista lähteistä saatujen tulojen suhteen.
Kohokohdat
Määräysvallassa oleva ulkomainen yhtiö (CFC) on yritysyksikkö, joka on rekisteröity ja joka harjoittaa liiketoimintaa eri lainkäyttöalueella tai maassa kuin määräysvaltaa käyttävien omistajien asuinpaikka.
Yhdysvalloissa CFC on ulkomainen yhtiö, jossa yhdysvaltalaiset osakkeenomistajat omistavat yli 50 % kaikkien äänivaltaisten osakkeiden yhteenlasketusta äänivallasta tai yhtiön osakkeiden kokonaisarvosta.
CFC on edullinen yrityksille, kun yrityksen perustamiskustannukset vieraassa maassa ovat alhaisemmat kuin heidän kotimaansa lainkäyttöalueella.
