Controlled Foreign Corporation（CFC）

##タックスヘイブン対策税制（CFC）とは何ですか？

被支配外国法人（CFC）は、支配所有者の居住地とは異なる管轄区域または国で登録され、事業を行う企業体です。

米国では、CFCは、米国の株主がすべての議決権株式の合計議決権または会社の株式の合計値の50％以上を所有している外国企業です。

（CFC）法は、租税条約と連携して、納税者が外国の収益を申告する方法を規定しています。 CFCは、税務上の影響を受けた後でも、外国で事業、海外支店、またはパートナーシップを設立するコストが低い場合、またはグローバルなエクスポージャーが事業の成長に役立つ可能性がある場合に、企業にとって有利です。

##管理された外国企業（CFC）を理解する

、歴史的にバミューダやケイマン諸島など、ほとんどまたはまったく税金のない管轄区域にオフショア会社を設立することによって行われた脱税を防ぐために作成されました。各国には独自のCFC法がありますが、課税方法に関しては、多国籍企業よりも個人を対象とする傾向があるという点で、ほとんどが類似しています。

このため、企業を独立した資格を得ると、CFC規制から免除されます。 CFC規則に準拠する主要な国には、米国、英国、ドイツ、日本、オーストラリア、ニュージーランド、ブラジル、スウェーデン、およびロシアが含まれます（2015年以降）。

独立しているとみなされる会社は、CFC規制から免除されます。

会社の独立性を定義する方法は国によって異なります。決定は、会社に支配的な関心を持っている個人の数と、彼らが支配している割合に基づいて行うことができます。たとえば、最低人数は10人未満から100人を超える場合、または議決権付き株式の50％、または発行済み株式総数の10％の範囲になります。

##特別な考慮事項

米国でタックスヘイブン対策税制の外国企業と見なされるには、投票または価値の50％以上が米国の株主によって所有されている必要があり、米国の株主は会社の少なくとも10％を所有している必要があります。 CFCの米国株主は、米国税法に基づく特定の延期防止規則の対象となります。これにより、CFCの米国株主は、外国法人の未分配利益に対する米国税の報告と支払いを要求される場合があります。

内国歳入庁（IRS）によると、CFCの株式を（直接的、間接的、または建設的に）所有している場合、次のように特別な報告要件が課せられる可能性があります。

-「CFCの議決権株式のすべてのクラスの合計議決権の10％以上

-または、2017年12月31日以降に開始する外国法人の課税年度の場合、CFCのすべての種類の株式の合計議決権または株式の価値の10％以上」

は、外国人から米国企業、米国パートナーシップ、または米国信託への外国企業株式の下方帰属および建設的所有権はありませんでした。

外国企業の支配権を持つ米国の株主は、CFCからの収入のシェアと、米国の資産に投資されているCFCの収益と利益のシェアを報告する必要があります。

上記の情報は、IRSによって規定されたすべての要件の完全なリストまたは説明ではありません。税法と報告要件はCFCと外国からの収入に関して非常に複雑であるため、税務専門家に相談してください。

##ハイライト

-被支配外国法人（CFC）は、支配所有者の居住地とは異なる管轄区域または国で登録され、事業を行っている企業体です。

-米国では、CFCは、米国の株主がすべての議決権株式の合計議決権または会社の株式の合計値の50％以上を所有している外国企業です。

-CFCは、外国で事業を立ち上げるためのコストが自国の管轄区域よりも低い場合、企業にとって有利です。