Stýrt erlent fyrirtæki (CFC)
Hvað er stjórnað erlent fyrirtæki (CFC)?
Erlent fyrirtæki undir stjórn (CFC) er fyrirtæki sem er skráð og stundar viðskipti í annarri lögsögu eða landi en búsetu ráðandi eigenda.
Í Bandaríkjunum er CFC erlent hlutafélag þar sem bandarískir hluthafar eiga meira en 50% af samanlögðu atkvæðamagni allra atkvæðisbærra hluta eða heildarverðmæti hlutabréfa fyrirtækisins.
Lög um stjórnað erlend fyrirtæki (CFC) vinna samhliða skattasamningum til að fyrirskipa hvernig skattgreiðendur gefa upp erlendar tekjur sínar. CFC er hagkvæmt fyrir fyrirtæki þegar kostnaður við að stofna fyrirtæki, erlend útibú eða samstarf í erlendu landi er lægri jafnvel eftir skattaáhrifin - eða þegar alþjóðleg útsetning gæti hjálpað fyrirtækinu að vaxa.
Að skilja stjórnað erlend fyrirtæki (CFC)
CFC uppbyggingin var búin til til að koma í veg fyrir skattsvik,. sem var gert með því að stofna aflandsfélög í lögsögum með lítinn eða engan skatt, eins og Bermúda og Caymaneyjar, sögulega séð. Hvert land hefur sín eigin CFC lög, en flest eru svipuð að því leyti að þau hafa tilhneigingu til að miða einstaklinga fram yfir fjölþjóðleg fyrirtæki þegar kemur að því hvernig þau eru skattlögð.
Af þessum sökum mun það að vera óháð fyrirtæki undanþiggja CFC reglugerðir. Helstu lönd, sem uppfylla CFC reglur, eru Bandaríkin, Bretland, Þýskaland, Japan, Ástralía, Nýja Sjáland, Brasilía, Svíþjóð og Rússland (frá 2015).
Fyrirtæki sem telst sjálfstætt er undanþegið CFC reglugerðum.
Lönd eru mismunandi í því hvernig þau skilgreina sjálfstæði fyrirtækis. Ákvörðunin getur byggst á því hversu margir einstaklingar eiga ráðandi hlut í fyrirtækinu, svo og hlutfalli sem þeir ráða yfir. Til dæmis geta lágmörk verið frá færri en 10 til yfir 100 manns, eða 50% atkvæðisbærra hluta, eða 10% af heildarútistandi hlutafjár.
Sérstök atriði
Til að teljast vera erlent fyrirtæki undir stjórn í Bandaríkjunum verða meira en 50% atkvæða eða verðmæti að vera í eigu bandarískra hluthafa, sem verða einnig að eiga að minnsta kosti 10% í fyrirtækinu. Bandarískir hluthafar CFC eru háðir sérstökum reglum um frestun samkvæmt bandarískum skattalögum, sem kunna að krefjast þess að bandarískur hluthafi CFC tilkynni og greiði bandarískan skatt af óúthlutuðum tekjum hins erlenda fyrirtækis.
Samkvæmt ríkisskattstjóra (IRS) getur einstaklingur haft sérstakar tilkynningarskyldur ef hann á hlutabréf í CFC (beint, óbeint eða uppbyggilegt) sem hér segir:
"10% eða meira af samanlögðu atkvæðavægi allra flokka atkvæðamagns CFC
Eða, ef um er að ræða skattár erlends hlutafélags sem hefst eftir 31. desember 2017, 10% eða meira af samanlögðu atkvæðamagni eða verðmæti hlutabréfa í öllum flokkum hlutabréfa CFC."
Þessar reglur hafa verið í gildi síðan í desember 2017. Fyrir þennan dag var engin niðurfærsla og uppbyggileg eignarhald á hlutabréfum erlendra hlutafélaga frá erlendum einstaklingi til bandarísks fyrirtækis, bandarísks samstarfs eða bandarísks trausts.
Bandarískir hluthafar með ráðandi hlutdeild í erlendum fyrirtækjum verða að tilkynna hlut sinn í tekjum af CFC og hlutdeild þeirra í tekjum og hagnaði þess CFC, sem er fjárfest í bandarískum eignum.
Ofangreindar upplýsingar eru ekki tæmandi listi eða lýsing á öllum þeim kröfum sem IRS kveður á um. Vinsamlegast hafðu samband við skattasérfræðing vegna þess að skattalög og skýrsluskil eru nokkuð flókin varðandi CFC og tekjur af erlendum uppruna.
Hápunktar
Erlent fyrirtæki undir stjórn (CFC) er fyrirtæki sem er skráð og stundar viðskipti í annarri lögsögu eða landi en búsetu ráðandi eigenda.
Í Bandaríkjunum er CFC erlent fyrirtæki þar sem bandarískir hluthafar eiga meira en 50% af samanlögðu atkvæðamagni allra atkvæðisbærra hluta eða heildarverðmæti hlutabréfa fyrirtækisins.
CFC er hagkvæmt fyrir fyrirtæki þegar kostnaður við að stofna fyrirtæki í erlendu landi er lægri en heimalögsaga þeirra.
