Controlled Foreign Corporation (CFC)

Vad är ett kontrollerat utländskt företag (CFC)?

Ett kontrollerat utländskt företag (CFC) är en företagsenhet som är registrerad och bedriver verksamhet i en annan jurisdiktion eller ett annat land än de kontrollerande ägarnas hemvist.

I USA är en CFC ett utländskt företag där amerikanska aktieägare äger mer än 50 % av den totala sammanlagda röststyrkan för alla röstberättigade aktier eller det totala värdet av företagets aktier.

Lagar för kontrollerade utländska företag (CFC) fungerar tillsammans med skatteavtal för att diktera hur skattebetalare deklarerar sina utländska inkomster. En CFC är fördelaktig för företag när kostnaden för att starta ett företag, utländska filialer eller partnerskap i ett främmande land är lägre även efter skattekonsekvenserna – eller när den globala exponeringen kan hjälpa verksamheten att växa.

Förstå kontrollerade utländska företag (CFC)

CFC-strukturen skapades för att förhindra skatteflykt,. vilket gjordes genom att etablera offshore-bolag i jurisdiktioner med liten eller ingen skatt, såsom Bermuda och Caymanöarna, historiskt sett. Varje land har sina egna CFC-lagar, men de flesta liknar dem genom att de tenderar att rikta in sig på individer framför multinationella företag när det kommer till hur de beskattas.

Av denna anledning kommer ett företag att kvalificera sig som oberoende undanta det från CFC-reglerna. Större länder som följer CFC-reglerna inkluderar USA, Storbritannien, Tyskland, Japan, Australien, Nya Zeeland, Brasilien, Sverige och Ryssland (sedan 2015).

Ett företag som anses oberoende är undantaget från CFC-reglerna.

Länder skiljer sig åt i hur de definierar ett företags oberoende. Fastställandet kan baseras på hur många individer som har ett bestämmande inflytande i företaget, samt den procentandel de kontrollerar. Till exempel kan miniminivåer variera från färre än 10 till över 100 personer, eller 50 % av röstberättigade aktier eller 10 % av det totala antalet utestående aktier.

Särskilda överväganden

För att betraktas som ett kontrollerat utländskt företag i USA måste mer än 50 % av rösterna eller värdet ägas av amerikanska aktieägare, som också måste äga minst 10 % av företaget. Amerikanska aktieägare i CFC är föremål för särskilda regler mot uppskov enligt den amerikanska skattelagstiftningen, vilket kan kräva att en amerikansk aktieägare i en CFC rapporterar och betalar amerikansk skatt på outdelade vinster från det utländska företaget.

Enligt Internal Revenue Service (IRS) kan en person ha särskilda rapporteringskrav om de äger aktier i en CFC (direkt, indirekt eller konstruktivt) enligt följande:

• "10 % eller mer av den totala sammanlagda röststyrkan för alla klasser av röstbeståndet i en CFC

• Eller, i fallet med ett beskattningsår för ett utländskt företag som börjar efter den 31 december 2017, 10 % eller mer av den totala sammanlagda röststyrkan eller värdet av aktier i alla aktieklasser i en CFC."

Dessa regler har varit i kraft sedan december 2017. Före detta datum fanns det ingen nedåtgående tillskrivning och konstruktivt ägande av utländska företagsaktier från en utländsk person till ett amerikanskt företag, amerikanskt partnerskap eller amerikansk trust.

Amerikanska aktieägare med kontrollerande andelar i utländska företag måste rapportera sin andel av inkomsten från en CFC och deras andel av vinsten och vinsten från den CFC, som är investerad i USA:s egendom.

Ovanstående information är inte en uttömmande lista eller beskrivning av alla krav som ställs av IRS. Rådfråga en skattespecialist eftersom skattelagar och rapporteringskrav är ganska komplicerade när det gäller CFC och inkomst från utländska källor.

Höjdpunkter

• Ett kontrollerat utländskt företag (CFC) är en företagsenhet som är registrerad och bedriver verksamhet i en annan jurisdiktion eller ett annat land än de kontrollerande ägarnas hemvist.

• I USA är en CFC ett utländskt företag där amerikanska aktieägare äger mer än 50 % av den totala sammanlagda röststyrkan för alla röstberättigade aktier eller det totala värdet av företagets aktier.

– En CFC är fördelaktig för företag när kostnaden för att starta ett företag i ett främmande land är lägre än deras hemjurisdiktion.