Kontrolleret udenlandsk selskab (CFC)

Hvad er et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC)?

Et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC) er en virksomhedsenhed, der er registreret og driver forretning i en anden jurisdiktion eller et andet land end de kontrollerende ejeres bopæl.

I USA er en CFC et udenlandsk selskab, hvor amerikanske aktionærer ejer mere end 50 % af den samlede samlede stemmestyrke for alle stemmeberettigede aktier eller den samlede værdi af virksomhedens aktier.

Lovene om kontrollerede udenlandske virksomheder (CFC) arbejder sammen med skatteaftaler for at diktere, hvordan skatteyderne angiver deres udenlandske indtægter. En CFC er fordelagtig for virksomheder, når omkostningerne ved at etablere en virksomhed, udenlandske filialer eller partnerskaber i et fremmed land er lavere, selv efter de skattemæssige konsekvenser – eller når den globale eksponering kan hjælpe virksomheden med at vokse.

Forståelse af kontrollerede udenlandske virksomheder (CFC)

CFC-strukturen blev oprettet for at hjælpe med at forhindre skatteunddragelse,. hvilket blev gjort ved at oprette offshore-selskaber i jurisdiktioner med ringe eller ingen skat, såsom Bermuda og Caymanøerne, historisk set. Hvert land har sine egne CFC-love, men de fleste ligner hinanden ved, at de har tendens til at målrette enkeltpersoner frem for multinationale selskaber, når det kommer til, hvordan de beskattes.

Af denne grund vil en virksomhed, der kvalificeres som uafhængig, fritage den fra CFC-reglerne. Større lande, som overholder CFC-reglerne, omfatter USA, Storbritannien, Tyskland, Japan, Australien, New Zealand, Brasilien, Sverige og Rusland (siden 2015).

En virksomhed, der anses for uafhængig, er undtaget fra CFC-reglerne.

Lande er forskellige i, hvordan de definerer en virksomheds uafhængighed. Bestemmelsen kan baseres på, hvor mange personer der har bestemmende indflydelse i virksomheden, samt den procentdel, de kontrollerer. For eksempel kan minimumsværdier variere fra færre end 10 til over 100 personer eller 50 % af de stemmeberettigede aktier eller 10 % af de samlede udestående aktier.

Særlige overvejelser

For at blive betragtet som et kontrolleret udenlandsk selskab i USA, skal mere end 50 % af stemmerne eller værdien være ejet af amerikanske aktionærer, som også skal eje mindst 10 % af virksomheden. Amerikanske aktionærer af CFC'er er underlagt specifikke anti-udskydelsesregler i henhold til den amerikanske skattelov, som kan kræve, at en amerikansk aktionær i en CFC skal indberette og betale amerikansk skat af ikke-udloddet indtjening i det udenlandske selskab.

Ifølge Internal Revenue Service (IRS) kan en person have særlige rapporteringskrav, hvis de ejer aktier i en CFC (direkte, indirekte eller konstruktivt) som følger:

• "10 % eller mere af den samlede samlede stemmestyrke for alle klasser af stemmebeholdningen i en CFC

• Eller, i tilfælde af et skatteår for et udenlandsk selskab, der begynder efter 31. december 2017, 10 % eller mere af den samlede kombinerede stemmestyrke eller værdi af aktier i alle aktieklasser i en CFC"

Disse regler har været i kraft siden december 2017. Før denne dato var der ingen nedadgående tilskrivning og konstruktivt ejerskab af udenlandske selskabsaktier fra en udenlandsk person til et amerikansk selskab, amerikansk partnerskab eller amerikansk trust.

Amerikanske aktionærer med kontrollerende interesser i udenlandske selskaber skal indberette deres andel af indkomsten fra en CFC og deres andel af indtjening og overskud af denne CFC, som er investeret i amerikansk ejendom.

Ovenstående oplysninger er ikke en udtømmende liste eller beskrivelse af alle de krav, der er fastsat af IRS. Kontakt venligst en skatteekspert, fordi skattelovgivningen og rapporteringskravene er ret komplekse med hensyn til CFC'er og indkomst fra udenlandske kilder.

Højdepunkter

• Et kontrolleret udenlandsk selskab (CFC) er en virksomhedsenhed, der er registreret og driver forretning i en anden jurisdiktion eller et andet land end de kontrollerende ejeres bopæl.

• I USA er en CFC et udenlandsk selskab, hvor amerikanske aktionærer ejer mere end 50 % af den samlede samlede stemmestyrke for alle stemmeberettigede aktier eller den samlede værdi af virksomhedens aktier.

• En CFC er fordelagtig for virksomheder, når omkostningerne ved at etablere en virksomhed i et fremmed land er lavere end deres hjemlige jurisdiktion.