통제된 외국 기업(CFC)

통제된 외국 기업(CFC)이란 무엇입니까?

피지배 외국 기업(CFC)은 지배 소유자의 거주지와 다른 관할권 또는 국가에서 등록되고 사업을 수행하는 법인입니다.

미국에서 CFC는 미국 주주가 모든 의결권 있는 주식의 총 의결권 또는 회사 주식의 총 가치의 50% 이상을 소유하는 외국 기업입니다.

조세 조약 과 함께 납세자가 해외 소득 을 신고하는 방법을 지시합니다 . CFC는 세금이 부과된 후에도 외국에서 사업, 해외 지사 또는 파트너십 을 설정하는 비용이 더 낮거나 글로벌 노출이 비즈니스 성장에 도움이 될 수 있는 경우 기업에 유리 합니다.

통제된 외국 기업(CFC) 이해

CFC 구조는 역사적으로 버뮤다 및 케이맨 제도와 같이 세금이 거의 또는 전혀 없는 관할 구역에 역외 회사를 설립하여 수행되었던 탈세 방지를 돕기 위해 만들어졌습니다. 각 국가마다 고유한 CFC 법률이 있지만 과세 방식에 있어 다국적 기업보다 개인을 대상으로 하는 경향이 있다는 점에서 대부분 유사합니다.

이러한 이유로 회사가 독립 자격을 갖추면 CFC 규정에서 면제됩니다. CFC 규정을 준수하는 주요 국가는 미국, 영국, 독일, 일본, 호주, 뉴질랜드, 브라질, 스웨덴, 러시아(2015년 이후)입니다.

독립적으로 간주되는 회사는 CFC 규정에서 면제됩니다.

국가마다 회사의 독립성을 정의하는 방식이 다릅니다. 결정은 얼마나 많은 개인이 회사에서 지배적 이해관계를 갖고 있는지와 그들이 통제하는 비율을 기반으로 할 수 있습니다. 예를 들어, 최소 금액 범위는 10명 미만에서 100명 이상, 의결권 있는 주식의 50% 또는 총 발행 주식 의 10%입니다.

특별 고려 사항

미국에서 통제되는 외국 기업으로 간주되려면 의결권 또는 가치의 50% 이상을 미국 주주가 소유해야 하며, 미국 주주도 회사의 10% 이상을 소유해야 합니다. CFC의 미국 주주는 미국 세법에 따른 특정 연기 방지 규정의 적용을 받으며, 이에 따라 CFC의 미국 주주는 외국 기업의 미배당 소득에 대해 미국 세금을 보고하고 납부해야 할 수 있습니다.

국세청 (IRS) 에 따르면 다음과 같이 CFC 주식(직접적, 간접적 또는 건설적)을 소유한 사람은 특별한 보고 요건이 있을 수 있습니다.

• "CFC의 의결권 있는 주식의 모든 클래스의 총 결합 의결권의 10% 이상

• 또는 2017년 12월 31일 이후 개시되는 외국법인의 과세연도의 경우, CFC의 모든 종류의 주식에 대한 총 의결권 또는 주식 가치의 10% 이상"

이 규칙은 2017년 12월부터 시행되었습니다. 이 날짜 이전에는 외국 기업 주식에 대해 외국인이 미국 기업, 미국 파트너십 또는 미국 신탁에 대해 하향 귀속 및 의제적 소유권이 없었습니다.

외국 기업 에 대한 지배 지분을 가진 미국 주주는 미국 부동산에 투자된 CFC의 소득 몫과 해당 CFC의 소득 및 이익 몫을 보고해야 합니다.

위의 정보는 IRS에서 규정한 모든 요구 사항에 대한 완전한 목록이나 설명이 아닙니다. CFC 및 해외 소득에 관한 세법 및 보고 요건은 매우 복잡하므로 세무 전문가와 상의하십시오.

하이라이트

• 피지배 외국 기업(CFC)은 지배 소유자의 거주지와 다른 관할권 또는 국가에서 등록되고 사업을 수행하는 법인입니다.

• 미국에서 CFC는 미국 주주가 전체 의결권 있는 주식의 총 의결권 또는 회사 주식 가치의 50% 이상을 소유하는 외국 기업입니다.

• CFC는 외국에서 사업을 시작하는 비용이 본국보다 낮을 때 회사에 유리합니다.