Corporação Estrangeira Controlada (CFC)

O que é uma Corporação Estrangeira Controlada (CFC)?

Uma corporação estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa registrada e conduz negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores.

Nos Estados Unidos, um CFC é uma corporação estrangeira na qual os acionistas norte-americanos detêm mais de 50% do poder de voto total combinado de todas as ações com direito a voto ou do valor total das ações da empresa.

As leis das sociedades estrangeiras controladas (CFC) funcionam em conjunto com os tratados fiscais para ditar como os contribuintes declaram seus ganhos no exterior. Um CFC é vantajoso para empresas quando o custo de criação de um negócio, filiais estrangeiras ou parcerias em um país estrangeiro é menor mesmo após as implicações fiscais – ou quando a exposição global pode ajudar o negócio a crescer.

Entendendo as Sociedades Estrangeiras Controladas (CFC)

A estrutura do CFC foi criada para ajudar a evitar a evasão fiscal,. que era feita por meio da instalação de empresas offshore em jurisdições com pouco ou nenhum imposto, como Bermudas e Ilhas Cayman, historicamente. Cada país tem suas próprias leis CFC, mas a maioria é semelhante, pois tende a visar indivíduos em vez de corporações multinacionais quando se trata de como são tributados.

Por esse motivo, ter uma empresa qualificada como independente a isentará da regulamentação do CFC. Os principais países que cumprem as regras do CFC incluem Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, Japão, Austrália, Nova Zelândia, Brasil, Suécia e Rússia (desde 2015).

Uma empresa considerada independente está isenta da regulamentação CFC.

Os países diferem na forma como definem a independência de uma empresa. A determinação pode ser baseada em quantos indivíduos têm participação majoritária na empresa, bem como no percentual que eles controlam. Por exemplo, os mínimos podem variar de menos de 10 a mais de 100 pessoas, ou 50% das ações com direito a voto ou 10% do total de ações em circulação.

Considerações Especiais

Para ser considerada uma empresa estrangeira controlada nos EUA, mais de 50% do voto ou valor deve ser de propriedade de acionistas norte-americanos, que também devem deter pelo menos 10% da empresa. Os acionistas norte-americanos de CFCs estão sujeitos a regras anti-diferimento específicas sob o código tributário norte-americano, que podem exigir que um acionista norte-americano de um CFC declare e pague imposto norte-americano sobre lucros não distribuídos da corporação estrangeira.

De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), uma pessoa pode ter requisitos especiais de relatórios se possuir ações de um CFC (direta, indiretamente ou construtivamente) da seguinte forma:

• "10% ou mais do poder de voto total combinado de todas as classes do capital votante de um CFC

• Ou, no caso de um ano fiscal de uma empresa estrangeira com início após 31 de dezembro de 2017, 10% ou mais do poder de voto combinado total ou valor de ações de todas as classes de ações de um CFC"

Essas regras estão em vigor desde dezembro de 2017. Antes dessa data, não havia atribuição descendente e propriedade construtiva de ações de empresas estrangeiras de uma pessoa estrangeira para uma corporação dos EUA, parceria dos EUA ou fideicomisso dos EUA.

Os acionistas norte-americanos com participação majoritária em empresas estrangeiras devem declarar sua participação nos lucros de um CFC e sua participação nos lucros e lucros desse CFC, que são investidos em propriedades dos Estados Unidos.

A informação acima não é uma lista exaustiva ou descrição de todos os requisitos estipulados pelo IRS. Consulte um profissional tributário porque as leis tributárias e os requisitos de relatórios são bastante complexos em relação aos CFCs e à renda de fontes estrangeiras.

Destaques

• Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa registrada e realiza negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores.

• Nos EUA, um CFC é uma corporação estrangeira na qual os acionistas dos EUA detêm mais de 50% do poder de voto total combinado de todas as ações com direito a voto ou do valor total das ações da empresa.

• Um CFC é vantajoso para as empresas quando o custo de criação de um negócio em um país estrangeiro é inferior à sua jurisdição de origem.