Società straniera controllata (CFC)

Che cos'è una società straniera controllata (CFC)?

Una società estera controllata (CFC) è un'entità aziendale che è registrata e svolge attività in una giurisdizione o paese diverso da quello di residenza dei proprietari di controllo.

Negli Stati Uniti, una CFC è una società straniera in cui gli azionisti statunitensi possiedono più del 50% del potere di voto combinato totale di tutte le azioni con diritto di voto o del valore totale delle azioni della società.

Le leggi sulle società estere controllate (CFC) lavorano insieme ai trattati fiscali per dettare il modo in cui i contribuenti dichiarano i loro guadagni esteri. Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo di costituzione di un'impresa, filiali estere o partnership in un paese straniero è inferiore anche dopo le implicazioni fiscali o quando l'esposizione globale potrebbe aiutare l'azienda a crescere.

Comprensione delle società estere controllate (CFC)

La struttura CFC è stata creata per aiutare a prevenire l'evasione fiscale,. che è stata realizzata costituendo società offshore in giurisdizioni con poche o nessuna tassa, come le Bermuda e le Isole Cayman, storicamente. Ogni paese ha le proprie leggi CFC, ma la maggior parte sono simili in quanto tendono a prendere di mira gli individui rispetto alle società multinazionali quando si tratta di come vengono tassati.

Per questo motivo, avere un'azienda qualificata come indipendente la esonera dalle normative CFC. I principali paesi che rispettano le regole CFC includono Stati Uniti, Regno Unito, Germania, Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Brasile, Svezia e Russia (dal 2015).

Un'azienda considerata indipendente è esente dalle normative CFC.

I paesi differiscono nel modo in cui definiscono l'indipendenza di un'azienda. La determinazione può essere basata su quante persone hanno una partecipazione di controllo nell'azienda, nonché sulla percentuale che controllano. Ad esempio, i minimi possono variare da meno di 10 a oltre 100 persone, o il 50% delle azioni con diritto di voto o il 10% delle azioni totali in circolazione.

Considerazioni speciali

Per essere considerata una società straniera controllata negli Stati Uniti, più del 50% del voto o del valore deve essere di proprietà di azionisti statunitensi, che devono anche possedere almeno il 10% della società. Gli azionisti statunitensi di CFC sono soggetti a norme anti-differimento specifiche ai sensi del codice fiscale statunitense, che potrebbe richiedere a un azionista statunitense di un CFC di dichiarare e pagare l'imposta statunitense sugli utili non distribuiti della società straniera.

Secondo l' Internal Revenue Service (IRS), una persona può avere requisiti di segnalazione speciali se possiede azioni di un CFC (direttamente, indirettamente o costruttivamente) come segue:

• "10% o più del potere di voto combinato totale di tutte le classi delle azioni con diritto di voto di un CFC

• Oppure, nel caso di un anno fiscale di una società straniera che inizia dopo il 31 dicembre 2017, il 10% o più del potere di voto combinato o del valore totale delle azioni di tutte le classi di azioni di un CFC"

Queste regole sono in vigore da dicembre 2017. Prima di questa data, non vi era alcuna attribuzione al ribasso e proprietà costruttiva di azioni di società straniere da una persona straniera a una società statunitense, una partnership statunitense o un trust statunitense.

Gli azionisti statunitensi con partecipazioni di controllo in società straniere devono dichiarare la loro quota di reddito da una CFC e la loro quota di utili e profitti di tale CFC, che sono investiti in proprietà degli Stati Uniti.

Le informazioni di cui sopra non sono un elenco esaustivo o una descrizione di tutti i requisiti previsti dall'IRS. Si prega di consultare un professionista fiscale perché le leggi fiscali e i requisiti di rendicontazione sono piuttosto complessi per quanto riguarda i CFC e i redditi da fonti estere.

Mette in risalto

• Una società estera controllata (CFC) è un'entità aziendale che è registrata e svolge attività in una giurisdizione o paese diverso da quello di residenza dei proprietari di controllo.

• Negli Stati Uniti, una CFC è una società straniera in cui gli azionisti statunitensi possiedono più del 50% del potere di voto combinato totale di tutte le azioni con diritto di voto o del valore totale delle azioni della società.

• Un CFC è vantaggioso per le aziende quando il costo per avviare un'attività in un paese straniero è inferiore alla loro giurisdizione di origine.