Vorwärtsmittelung
Was ist Vorwärtsmittelung?
Beim Forward Averaging werden pauschale Ausschüttungen aus Pensionsplänen so behandelt, als wären sie über einen längeren Zeitraum verteilt. Die Vorwärtsmittelung steht nur qualifizierten Planteilnehmern zur Verfügung, die vor 1936 geboren wurden und bestimmte Anforderungen erfüllen.
Wie die Vorwärtsmittelung funktioniert
Forward Averaging ist eine Technik zur Senkung des Steuersatzes auf das Einkommen des laufenden Jahres. Ohne Vorwärtsmittelung kann eine Pauschalausschüttung aus einem Pensionsplan einen Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse drängen. Die Vorwärtsmittelung ermöglicht es den Steuerzahlern jedoch, dieses pauschale Ruhestandseinkommen auf mehrere vorangegangene Jahre zu verteilen, in der Regel entweder fünf oder zehn Jahre. Dann wird der Steuersatz auf der Grundlage eines Durchschnitts dieser Vorjahre berechnet.
Die Kapitalausschüttung wird steuerlich so behandelt, als wäre sie gleichmäßig auf fünf oder zehn Jahre verteilt worden. Da der Steuerzahler in diesen Vorjahren höchstwahrscheinlich ein niedrigeres Einkommen gehabt hätte, führt die Vorausberechnung im Allgemeinen dazu, dass die Ausschüttungen aus einem Pensionsplan mit einem niedrigeren Steuersatz als dem normalen Steuersatz der Person besteuert werden.
Anforderungen für Vorwärtsmittelung
Forward Averaging steht nur einem bestimmten Segment von Steuerzahlern zur Verfügung. Einzelpersonen müssen vor dem 2. Januar 1936 geboren sein, um sich für die aktuellen zehnjährigen Vorwärtsmittelungsregeln zu qualifizieren, die vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegt wurden. Außerdem muss die Person qualifizierte Planausschüttungen in Form einer Pauschalausschüttung erhalten.
Laut IRS ist eine Pauschalausschüttung eine Ausschüttung, die aufgrund des Todes des Planteilnehmers (nachdem der Teilnehmer das Alter von 59½ erreicht hat) gezahlt wird, weil der Teilnehmer sich vom Dienst trennt oder, wenn er selbstständig ist, vollständig und dauerhaft arbeitsunfähig wird. Außerdem muss der gesamte Restbetrag des Pensionsplans innerhalb eines Kalenderjahres an den Teilnehmer ausgezahlt werden, und der Teilnehmer muss vor der Ausschüttung mindestens fünf Jahre im Pensionsplan angemeldet gewesen sein. Die fünfjährige Einkommensdurchschnittsbildung wurde für Steuerjahre, die am oder nach dem 1.1.2000 beginnen, aufgehoben.
Vor- und Nachteile der Vorwärtsmittelung
Forward Averaging kann in bestimmten Situationen Steuervorteile bieten. Durch die Verteilung einer Pauschalausschüttung über mehrere Jahre können Privatpersonen in der Regel in einer niedrigeren Steuerklasse bleiben. In einigen Fällen kann die Vorwärtsmittelung jedoch Nachteile haben. Die aktuelle zehnjährige Forward-Average-Richtlinie verwendet eine Berechnung auf der Grundlage der Steuersätze von 1986.
Die oberste Steuerklasse wurde 1986 mit 50 % besteuert, sodass Gutverdiener möglicherweise nicht von der Vorwärtsmittelung profitieren. Durch die Annahme einer Pauschalausschüttung und die Anwendung des Vorwärtsdurchschnitts verzichtet eine Person auch auf die Option, diese Mittel auf ein steuerbegünstigtes Konto zu übertragen.
Höhepunkte
Vorwärtsmittelung ist nur für qualifizierte Planteilnehmer verfügbar, die vor 1936 geboren wurden und bestimmte Anforderungen erfüllen.
Ohne Vorwärtsmittelung kann eine Pauschalausschüttung aus einem Pensionsplan einen Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse drängen.
Forward Averaging beinhaltet die Behandlung von pauschalen Pensionsplanausschüttungen, als ob sie über einen längeren Zeitraum verteilt wären.
Forward Averaging ermöglicht es den Steuerzahlern, dieses pauschale Ruhestandseinkommen auf mehrere vorangegangene Jahre zu verteilen, in der Regel entweder fünf oder zehn Jahre.
