Latentes Steuerguthaben
Was ist ein latenter Steueranspruch?
Ein latenter Steueranspruch ist ein Posten in der Bilanz eines Unternehmens, der sein zu versteuerndes Einkommen in der Zukunft verringert.
Ein solches Einzelpostenvermögen kann gefunden werden, wenn ein Unternehmen seine Steuern zu viel zahlt. Dieses Geld wird schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgegeben. Daher wird die Überzahlung zu einem Vermögenswert für das Unternehmen.
Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die auf eine erwartete Erhöhung des von einem Unternehmen geschuldeten Ertragsteuerbetrags hinweist.
Latente Steueransprüche verstehen
Ein latenter Steueranspruch entsteht häufig, wenn Steuern gezahlt oder vorgetragen werden, aber noch nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst werden können.
Aktive latente Steuern können beispielsweise entstehen, wenn die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu anderen Zeitpunkten erfassen als denen, denen das Unternehmen als Rechnungslegungsstandard folgt.
Diese Vermögenswerte tragen dazu bei, die zukünftige Steuerschuld des Unternehmens zu reduzieren.
Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann angesetzt wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Wertminderung des Vermögenswerts voraussichtlich seinen zukünftigen Gewinn ausgleichen wird.
Ein latenter Steueranspruch könnte mit einer im Voraus gezahlten Miete oder einer rückzahlbaren Versicherungsprämie verglichen werden. Das Unternehmen verfügt zwar nicht mehr über die liquiden Mittel, aber es hat seinen vergleichbaren Wert, und dies muss in seinem Jahresabschluss widergespiegelt werden.
Gemeinsame latente Steueransprüche
Ein einfaches Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist der Verlustvortrag. Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es normalerweise berechtigt, diesen Verlust zu verwenden, um sein zu versteuerndes Einkommen in den folgenden Jahren zu senken. In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert.
Ein anderes Szenario ergibt sich, wenn es einen Unterschied zwischen Rechnungslegungsvorschriften und Steuervorschriften gibt. Beispielsweise liegen latente Steuern vor, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden anerkannt werden müssen, oder wenn Einnahmen besteuert werden, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung zu versteuern sind.
Grundsätzlich besteht immer dann, wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder Steuervorschriften für Vermögenswerte und/oder Schulden unterschiedlich sind, die Möglichkeit zur Bildung eines latenten Steueranspruchs.
Beispiel für die Berechnung des latenten Steuerguthabens
Angenommen, ein Computerhersteller schätzt auf der Grundlage früherer Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr zur Garantiereparatur zurückgeschickt wird, 2 % der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr 3.000 US-Dollar beträgt und die Garantiekosten in seinen Büchern 60 US-Dollar (2 % x 3.000 US-Dollar) betragen, beträgt das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens 2.940 US-Dollar.
Die meisten Steuerbehörden gestatten Unternehmen jedoch nicht, Ausgaben auf der Grundlage erwarteter Garantien abzuziehen; Daher muss das Unternehmen die vollen 3.000 USD versteuern.
Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30 % beträgt, ist die Differenz von 18 USD (60 USD x 30 %) zwischen den in der Gewinn- und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlich an die Steuerbehörden gezahlten Steuern ein latenter Steueranspruch.
Besondere Überlegungen
Es gibt einige Schlüsselmerkmale von latenten Steueransprüchen, die berücksichtigt werden müssen. Erstens sind sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen unbegrenzt vortragsfähig, aber nicht mehr rücktragbar.
Zweitens ist zu berücksichtigen, wie sich Steuersätze auf den Wert latenter Steueransprüche auswirken. Steigt der Steuersatz, wirkt sich das zu Gunsten des Unternehmens aus, weil auch die Werte der Vermögenswerte steigen und somit ein größeres Polster für ein höheres Einkommen entsteht. Sinkt aber der Steuersatz, sinkt auch der steuerliche Aktivwert. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht in der Lage ist, den gesamten Vorteil vor dem Ablaufdatum zu nutzen.
Höhepunkte
Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn es Unterschiede in den Steuer- und Rechnungslegungsvorschriften gibt oder wenn es zu einem Vortrag von steuerlichen Verlusten kommt.
Ein latenter Steueranspruch ist ein Bilanzposten, der aus der Überzahlung oder Vorauszahlung von Steuern resultiert.
Es ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die geschuldete Ertragsteuern darstellt.
Ab 2018 können die meisten Unternehmen einen latenten Steueranspruch auf unbestimmte Zeit übertragen.
FAQ
Warum entstehen aktive latente Steuern?
Eine Bilanz kann einen latenten Steueranspruch widerspiegeln, wenn es seine Steuern vorausbezahlt hat. Dies kann einfach aufgrund eines Unterschieds zwischen dem Zeitpunkt geschehen, zu dem ein Unternehmen seine Steuern zahlt, und dem Zeitpunkt, zu dem die Steuerbehörde sie gutschreibt. Oder es kann darauf hindeuten, dass das Unternehmen seine Steuern zu viel gezahlt hat. In diesem Fall wird das Geld zurückerstattet. In solchen Fällen müssen die Bücher des Unternehmens die vom Unternehmen gezahlten Steuern oder das ihm zustehende Geld widerspiegeln.
Was ist ein latenter Steueranspruch im Vergleich zu einer latenten Steuerschuld?
Ein latenter Steueranspruch stellt einen finanziellen Vorteil dar, während eine latente Steuerschuld auf eine zukünftige Steuerverpflichtung oder fällige Zahlung hinweist. Zum Beispiel leisten Altersvorsorgesparer mit traditionellen 401(k)-Plänen Beiträge zu ihren Konten unter Verwendung von Vorsteuereinkommen. Wenn dieses Geld schließlich abgehoben wird, ist auf diese Beiträge Einkommenssteuer fällig. Das ist eine latente Steuerschuld.
Können aktive latente Steuern vorgetragen werden?
Ja. Ab 2018 können Steuerzahler aktive latente Steuern auf unbestimmte Zeit vortragen.
