Latente Steuerschuld

Was ist eine latente Steuerschuld?

Eine latente Steuerschuld ist eine Auflistung in der Bilanz eines Unternehmens, die geschuldete, aber erst in der Zukunft fällige Steuern erfasst.

Die Verbindlichkeit wird aufgrund eines zeitlichen Unterschieds zwischen dem Zeitpunkt, zu dem die Steuer aufgelaufen ist, und dem Zeitpunkt, zu dem sie zu zahlen ist, abgegrenzt. Beispielsweise kann es sich um eine steuerpflichtige Transaktion wie einen Ratenverkauf handeln,. die an einem bestimmten Datum stattgefunden hat, aber die Steuern erst zu einem späteren Zeitpunkt fällig werden.

So funktioniert die latente Steuerpflicht

Die latente Steuerschuld in einer Unternehmensbilanz stellt eine zukünftige Steuerzahlung dar, zu deren Zahlung das Unternehmen in der Zukunft verpflichtet ist.

Er errechnet sich aus dem voraussichtlichen Steuersatz des Unternehmens multipliziert mit der Differenz zwischen dem zu versteuernden Einkommen und dem Buchgewinn vor Steuern.

Die latente Steuerschuld ist der Betrag der Steuern, den ein Unternehmen „unterbezahlt“ hat und der in Zukunft nachgeholt wird. Dies bedeutet nicht, dass das Unternehmen seinen Steuerpflichten nicht nachgekommen ist. Vielmehr erkennt es eine noch nicht fällige Zahlung an.

Beispielsweise weiß ein Unternehmen, das für das Jahr ein Nettoeinkommen erzielt hat, dass es Körperschaftssteuern zahlen muss. Da die Steuerschuld für das laufende Jahr gilt, muss sie einen Aufwand für denselben Zeitraum widerspiegeln. Die Steuer wird aber erst im nächsten Kalenderjahr tatsächlich abgeführt. Um die zeitliche Differenz zwischen Abgrenzung und Auszahlung auszugleichen, werden Steuern als latente Steuerverbindlichkeiten erfasst.

Beispiele für latente Steuerschulden

Eine häufige Quelle latenter Steuerverbindlichkeiten ist die unterschiedliche Behandlung von Abschreibungsaufwendungen durch Steuergesetze und Rechnungslegungsvorschriften.

Der Abschreibungsaufwand für langlebige Wirtschaftsgüter für Bilanzierungszwecke wird typischerweise nach einer linearen Methode berechnet, während die Steuervorschriften Unternehmen erlauben, eine beschleunigte Abschreibungsmethode anzuwenden. Da die lineare Methode im Vergleich zur beschleunigten Methode zu einer geringeren Abschreibung führt, ist das buchhalterische Einkommen eines Unternehmens vorübergehend höher als sein zu versteuerndes Einkommen.

Das Unternehmen erfasst die latente Steuerschuld auf der Differenz zwischen seinem Buchgewinn vor Steuern und dem zu versteuernden Einkommen. Während das Unternehmen seine Vermögenswerte weiter abschreibt, verringert sich der Unterschied zwischen linearer Abschreibung und beschleunigter Abschreibung, und der Betrag der latenten Steuerschuld wird schrittweise durch eine Reihe von gegenläufigen Buchungen entfernt.

Ratenverkauf

Eine weitere häufige Quelle latenter Steuerverbindlichkeiten ist ein Ratenverkauf. Dies ist der Umsatz, der erfasst wird, wenn ein Unternehmen seine Produkte auf Kredit verkauft, der in gleichen Beträgen in der Zukunft zurückgezahlt werden soll.

Nach den Rechnungslegungsvorschriften ist es dem Unternehmen gestattet, vollständige Einnahmen aus dem Ratenverkauf von allgemeinen Handelswaren zu erfassen, während die Steuergesetze Unternehmen dazu verpflichten, die Einnahmen zu erfassen, wenn Ratenzahlungen geleistet werden.

Dadurch entsteht eine vorübergehende positive Differenz zwischen dem Buchgewinn und dem zu versteuernden Einkommen des Unternehmens sowie eine latente Steuerschuld.

Höhepunkte

• Die Verpflichtung entsteht, wenn ein Unternehmen oder eine Einzelperson ein Ereignis verzögert, das dazu führen würde, dass es auch Steueraufwendungen in der laufenden Periode erfasst.

• Eine latente Steuerschuld stellt eine Verpflichtung dar, künftig Steuern zu zahlen.

• Zum Beispiel stellt das Verdienen von Renditen in einem qualifizierten Rentenplan wie einem 401 (k) eine latente Steuerschuld dar, da der Sparer für die Rente schließlich Steuern auf das angesparte Einkommen und die Gewinne bei der Auszahlung zahlen muss.

FAQ

Wie wird die latente Steuerschuld berechnet?

Ein Unternehmen könnte ein Möbelstück für 1.000 $ zuzüglich 20 % Umsatzsteuer verkaufen, die vom Kunden in monatlichen Raten zu zahlen sind. Der Kunde zahlt dies über zwei Jahre (500 $ + 500 $). In seinen Finanzunterlagen verzeichnet das Unternehmen einen Verkauf von 1.000 $. In seinen Steuerunterlagen wird er zwei Jahre lang mit 500 $ pro Jahr erfasst. Die latente Steuerschuld würde 500 $ x 20 % = 100 $ sein.

Ist latente Steuerschuld gut oder schlecht?

Die latente Steuerschuld ist eine Aufzeichnung von Steuern, die angefallen, aber noch nicht bezahlt wurden. Dieser Posten in der Bilanz eines Unternehmens reserviert Geld für bekannte zukünftige Ausgaben. Das reduziert den Cashflow, den ein Unternehmen zur Verfügung hat, aber das ist keine schlechte Sache. Das Geld ist zweckgebunden, nämlich zur Zahlung von Steuern, die das Unternehmen schuldet. Das Unternehmen könnte in Schwierigkeiten geraten, wenn es dieses Geld für etwas anderes ausgibt.

Was ist ein Beispiel für eine latente Steuerschuld?

Eine latente Steuerschuld tritt normalerweise auf, wenn die Standardbuchführungsregeln von Unternehmen von den von der Regierung verwendeten Rechnungslegungsmethoden abweichen. Die Abschreibung von Sachanlagen ist ein gängiges Beispiel. Unternehmen weisen die Abschreibungen in ihren Abschlüssen in der Regel mit einer linearen Abschreibungsmethode aus. Im Wesentlichen wird der Vermögenswert dadurch im Laufe der Zeit gleichmäßig abgeschrieben. Aus steuerlichen Gründen wird das Unternehmen jedoch einen beschleunigten Abschreibungsansatz verwenden. Bei dieser Methode wird der Vermögenswert in den Anfangsjahren stärker abgeschrieben. Ein Unternehmen kann in seinem Jahresabschluss eine lineare Abschreibung von 100 USD gegenüber einer beschleunigten Abschreibung von 200 USD in seinen Steuerbüchern verbuchen. Die latente Steuerschuld würde wiederum $100 multipliziert mit dem Steuersatz des Unternehmens betragen.