Abschnitt 1250
Was ist Abschnitt 1250?
Section 1250 des United States Internal Revenue Code ist eine Vorschrift, die besagt, dass der IRS einen Gewinn aus dem Verkauf von abgeschriebenem Grundbesitz als gewöhnliches Einkommen besteuert, wenn die kumulierte Abschreibung die nach der linearen Methode berechnete Abschreibung übersteigt.
Abschnitt 1250 basiert die Höhe der fälligen Steuer auf der Art der Immobilie – ob es sich um Wohn- oder Nichtwohnimmobilien handelt – und berücksichtigt dabei auch, wie viele Monate der Antragsteller die betreffende Immobilie besaß.
Die Grundlagen von Abschnitt 1250
Abschnitt 1250 befasst sich mit der Besteuerung von Gewinnen aus dem Verkauf von abschreibungsfähigen Immobilien wie Gewerbegebäuden, Lagerhäusern, Scheunen, Mietobjekten und deren strukturellen Komponenten zu einem gewöhnlichen Steuersatz. Körperliches und immaterielles persönliches Eigentum und Grundstücke fallen jedoch nicht unter diese Steuerregelung.
Abschnitt 1250 ist hauptsächlich anwendbar, wenn ein Unternehmen seine Immobilien nach der beschleunigten Abschreibungsmethode abschreibt,. was zu größeren Abzügen in der frühen Nutzungsdauer eines Immobilienvermögens im Vergleich zur linearen Methode führt. Abschnitt 1250 besagt, dass, wenn eine Immobilie zu einem Kaufpreis verkauft wird, der einen steuerpflichtigen Gewinn erzeugt, und der Eigentümer die Immobilie mit der beschleunigten Abschreibungsmethode abschreibt, der IRS die Differenz zwischen der tatsächlichen Abschreibung und der linearen Abschreibung als gewöhnliches Einkommen besteuert.
Da der IRS den Eigentümern vorschreibt, alle Immobilien nach 1986 linear abzuschreiben, ist die Behandlung von Gewinnen als gewöhnliches Einkommen gemäß Abschnitt 1250 ein relativ seltenes Ereignis. Wenn ein Eigentümer über das Vermögen als Todesgeschenk verfügt, es im Rahmen eines Tauschs unter gleicher Art verkauft oder auf andere Weise darüber verfügt, sind keine steuerpflichtigen Gewinne möglich.
Ein Beispiel für eine Anwendung von Abschnitt 1250
Um ein reales Beispiel für Section 1250 in Aktion zu sehen, stellen Sie sich vor, ein Investor kauft eine Immobilie im Wert von 800.000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 40 Jahren. Fünf Jahre später macht dieser Investor unter Anwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode kumulierte Abschreibungskosten in Höhe von 120.000 $ geltend, was zu einer Kostenbasis von 680.000 $ führt.
Nehmen wir weiter an, dass dieser Investor die Immobilie für 750.000 $ entlädt, was zu einem steuerpflichtigen Gesamtgewinn von 70.000 $ führt. Aufgrund der Tatsache, dass sich die kumulierte lineare Abschreibung auf 100.000 $ beläuft (der Anfangspreis von 800.000 $, geteilt durch 40 Jahre, multipliziert mit fünf Nutzungsjahren), muss die Steuerbehörde dann 20.000 $ der tatsächlichen Abschreibung besteuern, die die lineare Abschreibung übersteigt , als ordentliches Einkommen. Der IRS würde anschließend die 50.000 $, die vom Gesamtgewinn übrig bleiben, zu den anwendbaren Kapitalgewinnsteuersätzen besteuern.
Gemäß Abschnitt 1250 ist die Wiedereinziehung von Gewinnen als gewöhnliches Einkommen auf den tatsächlichen Gewinn aus einem Immobilienverkauf beschränkt. Wenn der Investor in unserem Beispiel die Immobilie für 690.000 US-Dollar entladen und damit einen Gewinn von 10.000 US-Dollar erzielt hätte, würde der Internal Revenue Service nur 10.000 US-Dollar als normales Einkommen kategorisieren, nicht die zusätzlichen 20.000 US-Dollar.
Höhepunkte
Abschnitt 1250 ist hauptsächlich anzuwenden, wenn ein Unternehmen seine Immobilien nach der beschleunigten Abschreibungsmethode abschreibt.
Section 1250 des US Internal Revenue Code legt fest, dass der IRS einen Gewinn aus dem Verkauf von abgeschriebenen Immobilien als gewöhnliches Einkommen besteuert, wenn die kumulierte Abschreibung die linear berechnete Abschreibung übersteigt.
