Article 1250

Qu'est-ce que la section 1250 ?

L'article 1250 de l'Internal Revenue Code des États-Unis est une règle établissant que l'IRS imposera un gain provenant de la vente d'un bien immobilier déprécié en tant que revenu ordinaire si l'amortissement cumulé dépasse l'amortissement calculé selon la méthode linéaire.

L'article 1250 fonde le montant de l'impôt dû sur le type de propriété - qu'il s'agisse d'un bien immobilier résidentiel ou non résidentiel - tout en tenant compte du nombre de mois pendant lesquels le déclarant possédait le bien en question.

Les bases de la section 1250

L'article 1250 traite de l' imposition des gains provenant de la vente de biens immobiliers amortissables, tels que les bâtiments commerciaux, les entrepôts, les granges, les immeubles locatifs et leurs composants structurels à un taux d'imposition ordinaire. Toutefois, les biens meubles corporels et incorporels et la superficie des terres ne relèvent pas de cette réglementation fiscale.

Le chapitre 1250 s'applique principalement lorsqu'une société amortit ses biens immobiliers selon la méthode de l'amortissement accéléré,. ce qui entraîne des déductions plus importantes au début de la vie d'un bien immobilier, par rapport à la méthode linéaire. L'article 1250 stipule que si un bien immobilier se vend à un prix d'achat qui produit un gain imposable et que le propriétaire amortit le bien en utilisant la méthode d'amortissement accéléré, l'IRS taxe la différence entre l'amortissement réel et l'amortissement linéaire en tant que revenu ordinaire.

Étant donné que l'IRS oblige les propriétaires à amortir tous les biens immobiliers postérieurs à 1986 en utilisant la méthode linéaire, le traitement des gains comme un revenu ordinaire en vertu de la section 1250 est un événement relativement rare. Si un propriétaire dispose du bien en tant que don transféré au décès, le vend dans le cadre d'un échange de même nature ou en dispose par d'autres méthodes, il n'y a pas de gains imposables possibles.

Un exemple d'application de la section 1250

Pour observer un exemple concret de la section 1250 en action, imaginez qu'un investisseur achète un bien immobilier de 800 000 $ avec une durée de vie utile de 40 ans. Cinq ans plus tard, utilisant la méthode d'amortissement accéléré, cet investisseur réclame des dépenses d'amortissement cumulées d'un montant de 120 000 $, ce qui donne un coût de base de 680 000 $.

Supposons en outre que cet investisseur décharge la propriété pour 750 000 $, ce qui entraîne un gain imposable total de 70 000 $. Étant donné que l'amortissement linéaire cumulé s'élève à 100 000 $ (le prix initial de 800 000 $, divisé par 40 ans, multiplié par cinq ans d'utilisation), l'Internal Revenue Service doit alors taxer 20 000 $ de l'amortissement réel dépassant l'amortissement linéaire. , comme un revenu ordinaire. L'IRS imposerait par la suite les 50 000 $ restants du gain total, aux taux d'imposition applicables sur les gains en capital .

En vertu de l'article 1250, la récupération du gain en tant que revenu ordinaire est limitée au gain réel enregistré sur la vente d'un bien immobilier. Dans notre exemple, si l'investisseur a déchargé le bien immobilier pour 690 000 $, produisant ainsi un gain de 10 000 $, l'Internal Revenue Service ne classerait que 10 000 $ comme revenu ordinaire, et non les 20 000 $ supplémentaires.

Points forts

• Le chapitre 1250 s'applique principalement lorsqu'une société amortit ses biens immobiliers selon la méthode de l'amortissement accéléré.

• La section 1250 du US Internal Revenue Code établit que l'IRS imposera un gain provenant de la vente d'un bien immobilier déprécié comme un revenu ordinaire, si l'amortissement cumulé dépasse l'amortissement calculé selon la méthode linéaire.