§ 1250

Mikä on § 1250?

Yhdysvaltain verolain § 1250 on sääntö, jonka mukaan IRS verottaa poistetun kiinteistön myynnistä saatua voittoa tavallisena tulona, jos kertynyt poisto ylittää tasapoiston.

Pykälä 1250 perustaa maksettavan veron määrän kiinteistön tyyppiin - sen mukaan, onko kyseessä asuin- vai ei-asuinkiinteistö - samalla kun otetaan huomioon, kuinka monta kuukautta hakija omisti kyseessä olevan kiinteistön.

Jakson 1250 perusteet

Lain 1250 pykälä koskee poistettavien kiinteistöjen, kuten liikerakennusten, varastojen, navettojen, vuokrakiinteistöjen ja niiden rakenteellisten osien, myynnistä saadun voiton verottamista tavanomaisella verokannalla. Aineelliset ja aineettomat henkilökohtaiset omaisuudet ja maa-ala eivät kuitenkaan kuulu tämän veroasetuksen piiriin.

Pykälää 1250 sovelletaan pääasiassa silloin, kun yritys tekee poistoja kiinteistöstään nopeutetulla poistomenetelmällä,. jolloin kiinteistön varhaisessa käyttöiässä tehdään suurempia vähennyksiä tasapoistoon verrattuna. Lain 1250 pykälässä todetaan, että jos kiinteistö myydään kauppahintaan, josta syntyy verotettavaa voittoa, ja omistaja tekee kiinteistön poistot nopeutettua poistomenetelmää käyttäen, IRS verottaa todellisen poiston ja tasapoiston välisen erotuksen tavanomaisena tulona.

Koska IRS velvoittaa omistajat tekemään poistot kaikista vuoden 1986 jälkeisistä kiinteistöistä tasapoistoina, voittojen käsittely tavanomaisina tuloina §:n 1250 mukaisesti on suhteellisen harvinainen tapahtuma. Jos omistaja luovuttaa omaisuuden kuollessa luovutettuna lahjana, myy sen osana samankaltaista vaihtoa tai luovuttaa sen muilla tavoilla, verotettavaa voittoa ei synny.

Esimerkki pykälän 1250 soveltamisesta

Tarkastellaksesi todellista esimerkkiä pykälän 1250 toiminnasta, kuvittele, että sijoittaja ostaa 800 000 dollarin kiinteistön, jonka käyttöikä on 40 vuotta. Viisi vuotta myöhemmin tämä sijoittaja käyttää nopeutettua poistomenetelmää ja väittää kertyneensä 120 000 dollarin poistokuluja, mikä johtaa 680 000 dollarin kustannusperusteeseen.

Oletetaan edelleen, että tämä sijoittaja purkaa kiinteistön 750 000 dollarilla, mikä johtaa 70 000 dollarin verotettavaan voittoon. Koska kertynyt tasapoisto on 100 000 dollaria (800 000 dollarin alkuhinta jaettuna 40 vuodella, kerrottuna viidellä käyttövuodella), Internal Revenue Servicen on tämän jälkeen verotettava 20 000 dollaria todellisesta poistosta, joka ylittää tasapoiston. , tavallisina tuloina. IRS verottaisi sen jälkeen 50 000 dollaria, joka jää jäljelle kokonaisvoitosta, sovellettavien pääomavoittojen verokannan mukaan.

Lain 1250 mukaan voiton takaisin saaminen tavanomaiseksi tuloksi on rajoitettu kiinteistön myynnistä kirjattavaan todelliseen voittoon. Esimerkissämme, jos sijoittaja purki kiinteistön 690 000 dollarilla ja tuottaa siten 10 000 dollarin voiton, Internal Revenue Service luokittelee vain 10 000 dollaria tavalliseksi tuloksi, ei ylimääräistä 20 000 dollaria.

Kohokohdat

• Pykälää 1250 sovelletaan pääasiassa silloin, kun yritys tekee poistoja kiinteistöstään nopeutetulla poistomenetelmällä.

• US Internal Revenue Coden § 1250 määrää, että IRS verottaa poistetun kiinteistön myynnistä saatua voittoa tavanomaisena tulona, jos kertynyt poisto ylittää tasapoiston.