Sezione 1250
Che cos'è la sezione 1250?
La sezione 1250 dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti è una regola che stabilisce che l'IRS tasserà una plusvalenza dalla vendita di immobili ammortizzati come reddito ordinario se l'ammortamento accumulato supera l'ammortamento calcolato con il metodo a quote costanti.
La sezione 1250 basa l'importo dell'imposta dovuta sul tipo di proprietà , indipendentemente dal fatto che si tratti di un immobile residenziale o non residenziale, tenendo conto anche di quanti mesi il richiedente possedeva la proprietà in questione.
Le basi della sezione 1250
La sezione 1250 riguarda la tassazione dei guadagni derivanti dalla vendita di immobili ammortizzabili, come edifici commerciali, magazzini, fienili, immobili in affitto e loro componenti strutturali a un'aliquota fiscale ordinaria. Tuttavia, le proprietà personali materiali e immateriali e la superficie terrestre non rientrano in questa normativa fiscale.
La sezione 1250 è applicabile principalmente quando una società deprezza il proprio immobile utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato,. determinando detrazioni maggiori nella vita iniziale di un bene reale, rispetto al metodo a quote costanti. La sezione 1250 afferma che se una proprietà immobiliare viene venduta a un prezzo di acquisto che produce un guadagno imponibile e il proprietario deprezza la proprietà utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato, l'IRS tassa la differenza tra l'ammortamento effettivo e l'ammortamento a quote costanti come reddito ordinario.
Poiché l'IRS impone ai proprietari di svalutare tutti gli immobili successivi al 1986 utilizzando il metodo a quote costanti, il trattamento dei guadagni come reddito ordinario ai sensi della Sezione 1250 è un evento relativamente raro. Se un proprietario dispone dell'immobile in donazione trasferita a morte, lo vende nell'ambito di un analogo scambio o lo dispone con altre modalità , non vi sono possibili guadagni imponibili.
Un esempio di un'applicazione della sezione 1250
Per osservare un esempio reale della Sezione 1250 in azione, immagina che un investitore acquisti una proprietà immobiliare da $ 800.000 con una vita utile di 40 anni. Cinque anni dopo, utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato, questo investitore rivendica le spese di ammortamento accumulate per un importo di $ 120.000, risultando in una base di costo di $ 680.000.
Supponiamo inoltre che questo investitore scarichi la proprietà per $ 750.000, risultando in un guadagno imponibile totale di $ 70.000. A causa del fatto che l'ammortamento a quote costanti accumulato ammonta a $ 100.000 (il prezzo iniziale di $ 800.000, diviso per 40 anni, moltiplicato per cinque anni di utilizzo), l'Internal Revenue Service deve quindi tassare $ 20.000 dell'ammortamento effettivo eccedente l'ammortamento a quote costanti , come reddito ordinario. L'IRS tasserebbe successivamente i $ 50.000 rimanenti del guadagno totale, alle aliquote applicabili dell'imposta sulle plusvalenze.
Ai sensi dell'articolo 1250, il recupero dell'utile come reddito ordinario è limitato all'utile effettivo registrato su una vendita di un immobile. Nel nostro esempio, se l'investitore scaricasse la proprietà immobiliare per $ 690.000, producendo così un guadagno di $ 10.000, l'Internal Revenue Service classificherebbe solo $ 10.000 come reddito ordinario, non i $ 20.000 aggiuntivi.
Mette in risalto
L'articolo 1250 si applica principalmente quando una società deprezza i propri immobili utilizzando il metodo dell'ammortamento accelerato.
La sezione 1250 dell'Internal Revenue Code statunitense stabilisce che l'IRS tasserà come reddito ordinario un guadagno derivante dalla vendita di immobili ammortizzati, se l'ammortamento accumulato supera l'ammortamento calcolato con il metodo a quote costanti.
