Seção 1250
O que é a Seção 1250?
A Seção 1250 do Código da Receita Federal dos Estados Unidos é uma regra que estabelece que o IRS irá tributar um ganho da venda de imóveis depreciados como renda ordinária se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear.
A Seção 1250 baseia o valor do imposto devido no tipo de propriedade - se é imóvel residencial ou não residencial - ao mesmo tempo em que considera quantos meses o declarante possuía a propriedade em questão.
O básico da Seção 1250
A Seção 1.250 trata da tributação dos ganhos com a venda de bens imóveis depreciáveis, como prédios comerciais, armazéns, celeiros, imóveis para aluguel e seus componentes estruturais à alíquota ordinária. No entanto, propriedades pessoais tangíveis e intangíveis e áreas de terra não se enquadram neste regulamento tributário.
A Seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada,. resultando em deduções maiores no início da vida de um ativo real, em comparação com o método linear. A seção 1250 afirma que, se um imóvel for vendido por um preço de compra que produz um ganho tributável, e o proprietário depreciar o imóvel usando o método de depreciação acelerada, o IRS tributa a diferença entre a depreciação real e a depreciação linear como renda ordinária.
Como o IRS obriga os proprietários a depreciar todos os imóveis pós-1986 usando o método linear, o tratamento de ganhos como renda ordinária sob a Seção 1250 é uma ocorrência relativamente rara. Se um proprietário alienar a propriedade como um presente transferido por morte, vendê-la como parte de uma troca similar ou aliená-la por outros métodos, não há ganhos tributáveis possíveis.
Um Exemplo de Aplicação da Seção 1250
Para observar um exemplo real da Seção 1250 em ação, imagine que um investidor compra uma propriedade imobiliária de $ 800.000 com vida útil de 40 anos. Cinco anos depois, empregando o método de depreciação acelerada, esse investidor alega despesas de depreciação acumuladas no valor de $ 120.000, resultando em uma base de custo de $ 680.000.
Vamos supor ainda que esse investidor descarrega a propriedade por $ 750.000, resultando em um ganho tributável total de $ 70.000. Devido ao fato de que a depreciação linear acumulada é de $ 100.000 (o preço inicial de $ 800.000, dividido por 40 anos, multiplicado por cinco anos de uso), a Receita Federal deve então tributar $ 20.000 da depreciação real que exceder a depreciação linear , como renda ordinária. O IRS posteriormente tributaria os $ 50.000 restantes do ganho total, às taxas de imposto de ganhos de capital aplicáveis.
De acordo com a Seção 1250, a recaptura do ganho como receita ordinária é restrita ao ganho real registrado na venda de um imóvel. Em nosso exemplo, se o investidor descarregou o imóvel por $ 690.000, produzindo assim um ganho de $ 10.000, a Receita Federal classificaria apenas $ 10.000 como renda ordinária, e não os $ 20.000 adicionais.
Destaques
A seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada.
A Seção 1250 do Internal Revenue Code dos EUA estabelece que o IRS tributará um ganho na venda de imóveis depreciados como renda ordinária, se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear.
