섹션 1250

섹션 1250이란 무엇입니까?

미국 국세법 1250조는 감가상각 누계액이 정액법으로 계산한 감가상각액을 초과하는 경우 감가상각 부동산 매각 이익에 대해 IRS가 일반 소득으로 과세하도록 규정하고 있습니다.

섹션 1250은 부동산 유형(주거용 부동산인지 비주거용 부동산인지)에 따라 납부해야 하는 세액을 기준으로 하며, 신고자가 해당 부동산을 소유한 기간도 고려합니다.

섹션 1250의 기본 사항

섹션 1250 은 상업용 건물, 창고, 헛간, 임대 부동산 및 구조적 구성 요소와 같은 감가상각 가능한 부동산 판매로 인한 이익 에 대해 일반 세율로 과세하는 것을 다루고 있습니다. 그러나 유형 및 무형의 개인 재산 및 토지 면적은 이 세금 규정에 해당하지 않습니다.

가속 감가상각법 을 사용하여 부동산을 감가상각할 때 주로 적용되며 정액법 에 비해 실물 자산의 초기 수명에 더 많은 공제가 발생합니다. 섹션 1250에 따르면 부동산이 과세 소득을 발생시키는 구매 가격으로 판매되고 소유자가 가속 감가상각 방법을 사용하여 자산을 감가상각하는 경우 IRS는 실제 감가상각과 정액 감가상각의 차이를 경상 소득으로 과세합니다.

IRS는 소유자에게 정액법을 사용하여 1986년 이후의 모든 부동산을 감가상각하도록 명령하기 때문에 섹션 1250에 따라 이익을 경상 소득으로 처리하는 것은 비교적 드문 일입니다. 소유자가 사망 시 양도된 증여로 재산을 처분하거나 동종 교환의 일부로 판매하거나 다른 방법을 통해 처분하는 경우 과세 대상 소득이 없습니다.

섹션 1250 적용의 예

Section 1250의 실제 사례를 관찰하기 위해 투자자가 40년의 내용연수를 가진 $800,000 부동산을 구입한다고 상상해 보십시오. 5년 후, 이 투자자는 가속 감가상각 방법을 사용하여 $120,000의 감가상각 비용을 청구하여 비용 기준 $680,000이 되었습니다.

더 나아가 이 투자자가 $750,000에 부동산을 하역하여 $70,000의 총 과세 소득을 얻었다고 가정해 보겠습니다. 누적 정액 감가상각액이 $100,000($800,000 초기 가격을 40년으로 나눈 값에 5년 사용을 곱한 금액)이기 때문에 국세청은 정액 감가상각을 초과하는 실제 감가상각액에 대해 $20,000에 과세해야 합니다. , 경상 소득으로. IRS는 이후에 해당 자본 이득 세율 로 총 이득의 나머지 $50,000에 세금을 부과 합니다.

섹션 1250에 따라 일반 소득으로 이익의 환수는 부동산 판매에 기록된 실제 이익으로 제한됩니다. 이 예에서 투자자가 부동산을 $690,000에 하역하여 $10,000의 이익을 얻었다면 국세청은 추가 $20,000가 아니라 $10,000만 일반 소득으로 분류합니다.

하이라이트

• 섹션 1250은 회사가 가속 감가상각법을 사용하여 부동산을 감가상각할 때 주로 적용됩니다.

• 미국 국세법 1250조에 따르면 감가상각 누계액이 정액법으로 계산한 감가상각비를 초과하는 경우 감가상각 부동산 매각 이익에 대해 IRS가 일반 소득으로 과세합니다.