Wertübertragungsregel
Was ist die Wertübertragungsregel?
Die Wertübertragungsregel sieht vor, dass, wenn eine Lebensversicherungspolice (oder ein Anteil an dieser Police) gegen etwas Wertvolles (z. B. Geld, Eigentum usw.) übertragen wird, ein Teil der Todesfallleistung der Besteuerung als unterliegt gewöhnliches Einkommen. Dieser Teil entspricht der Todesfallleistung abzüglich der Wertgegenstände sowie aller vom Erwerber zum Zeitpunkt der Übertragung gezahlten Prämien.
Angenommen, John Doe möchte seine Lebensversicherung mit einer Todesfallleistung von 250.000 USD für 5.000 USD verkaufen. Er hat bisher 10.000 Dollar an Prämien gezahlt. Der einkommensteuerpflichtige Betrag würde 235.000 $ (250.000 $ - 10.000 $ - 5.000 $) betragen.
Verstehen der Transfer-for-Value-Regel
Die Wertübertragungsregel umfasst den vollständigen Verkauf einer Lebensversicherungspolice sowie Viaticals und andere Übertragungen oder Abtretungen der Police. Die Lebensversicherung selbst verliert ihre Steuerbefreiung nicht,. wenn die Police auf den Versicherten, einen Partner des Versicherten oder auf eine Gesellschaft übertragen wird, bei der der Versicherte leitender Angestellter oder Aktionär ist.
Einer der Hauptvorteile jeder Art von Lebensversicherung ist die steuerfreie Todesfallleistung, die sie den Begünstigten gewährt. Einige Spekulanten haben jedoch begonnen, Lebensversicherungspolicen zwischen den Parteien zu übertragen, um steuerfreie Glücksfälle zu ernten. Als Reaktion darauf erklärte der Kongress, dass jede Lebensversicherungspolice, die gegen eine materielle Gegenleistung übertragen wird, teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann, wenn die Todesfallleistung gezahlt wird.
Die Wertübertragungsregel gilt als eine der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung aller Todesfallleistungen aus Lebensversicherungen. Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 verdeutlichte die Grundlage für die Besteuerung von Versicherungspolicen, indem er einen neuen Begriff „meldepflichtiger Policenverkauf“ aufnahm.
Der Begriff bezieht sich auf den direkten oder indirekten Erwerb einer Beteiligung an einem Lebensversicherungsvertrag, wenn der Erwerber abgesehen von der Beteiligung des Erwerbers an einem solchen Lebensversicherungsvertrag in keiner wesentlichen familiären, geschäftlichen oder finanziellen Beziehung zu dem Versicherten steht. Dies hilft bei der Definition der Steuerverbindlichkeiten, die in bestimmten Geschäftssituationen wie Fusionen und Übernahmen enthalten sind.
Besondere Überlegungen
Die Regel hat jedoch einige Ausnahmen, insbesondere, wenn sie für unternehmenseigene Lebensversicherungen gelten. Einige dieser Ausnahmen von der Besteuerung von Übertragungen von Lebensversicherungspolicen sind unten aufgeführt.
Übertragungen von Lebensversicherungen sind steuerfrei, wenn die Übertragung an Folgendes erfolgt:
Jeder, dessen Grundlage durch Bezugnahme auf die Grundlage des ursprünglichen Übertragenden bestimmt wird
Der Versicherte (oder der Ehepartner oder Ex-Ehepartner des Versicherten, falls es sich um eine Scheidung gemäß Abschnitt 1041 handelt)
Ein Partner des Versicherten
Eine Personengesellschaft, bei der der Versicherte Gesellschafter ist
Eine Gesellschaft, bei der der Versicherte Anteilseigner oder leitender Angestellter ist
Untersuchung der Transfer-for-Value-Regel
Die Wertübertragungsregel ist konzeptionell ziemlich einfach, muss jedoch sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie gilt, da verschiedene Versicherer unterschiedliche Formulierungen in ihren Policen verwenden können. Trotz des allgemeinen Verständnisses, dass die Deckung für eine Form von Geldzahlungen gilt, muss manchmal keinerlei formelle Überweisung stattfinden oder eine konkrete Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen.
Die Gegenleistung kann in diesem Fall lediglich eine Art Gegenseitigkeitsvereinbarung sein, die an die Übertragung der Police gebunden ist.
Wenn zum Beispiel zwei Anteilseigner eines eng gehaltenen Unternehmens Lebensversicherungen für sich selbst abschließen und sich gegenseitig als Begünstigte benennen, um eine Kauf-Verkaufs-Vereinbarung abzuschließen,. dann wird der Empfänger der Todesfallleistung aus der Police des zuerst verstorbenen Partners erhalten einer erheblichen Steuerrechnung im Rahmen der Transfer-for-Value-Regel gegenüberstehen. Die Regel greift hier, weil sich die beiden Partner mutmaßlich darauf geeinigt haben, sich gegenseitig als Begünstigte zu benennen und damit den Erhalt der Gegenleistung in die Gleichung einzuführen.
Höhepunkte
Es ist immer wichtig, das Kleingedruckte in Bezug auf diese Regel zu prüfen, bevor Sie eine Lebensversicherung übertragen oder verkaufen.
Es gibt mehrere Ausnahmen von dieser Regel, einschließlich, wenn die Police von einer Firma zum Zwecke der Fortführung des Geschäfts erworben wurde.
Die Wertübertragungsregel stellt sicher, dass Übertragungen von Lebensversicherungspolicen steuerpflichtig sind.
FAQ
Was sind Ausnahmen von der Wertübertragungsregel?
Übertragungen von Lebensversicherungen sind steuerfrei, wenn die Übertragung an Folgendes erfolgt: den Versicherten oder einen Partner; an eine Personengesellschaft, bei der der Versicherte Gesellschafter ist; an eine Körperschaft, in der der Versicherte Anteilseigner oder leitender Angestellter ist, oder an eine Person, deren Grundlage durch Bezugnahme auf die Grundlage des ursprünglichen Übertragenden bestimmt wird
Warum wurde die Wertübertragungsregel eingeführt?
Spekulanten haben Lebensversicherungspolicen zwischen den Parteien übertragen, um die steuerfreie Todesfallleistung zu nutzen, die sie verleihen, und so steuerfreie Glücksfälle zu ernten. Der US-Kongress hat im Steuerreformgesetz von 2017 erklärt, dass jede Lebensversicherungspolice, die gegen eine materielle Gegenleistung übertragen wird, teilweise oder vollständig steuerpflichtig werden kann, wenn die Todesfallleistung gezahlt wird.
