Millifærslu-fyrir-verðmæti regla
Hver er reglan um millifærslu fyrir verðmæti?
Verðtilfærslureglan kveður á um að ef líftrygging (eða einhver hlutur í þeirri vátryggingu) er fluttur fyrir eitthvað verðmætt (td peninga, eignir o.s.frv.), þá er hluti dánarbóta skattskyldur skv. venjulegum tekjum. Þessi hluti jafngildir dánarbótum að frádregnum verðmætum hlutum, sem og iðgjöldum sem framsalshafi greiðir við flutninginn.
Segjum að John Doe vilji selja líftrygginguna sína með 250.000 dala dánarbótum fyrir 5.000 dali. Hann hefur hingað til greitt $10.000 í iðgjöld. Tekjuskattsskyld upphæð væri $235.000 ($250.000 - $10.000 - $5.000).
Að skilja regluna um millifærslu fyrir verðmæti
Yfirfærslureglan felur í sér beina sölu á líftryggingarskírteini, svo og yfirfærslur og aðrar millifærslur eða framsal vátryggingar. Líftryggingin missir ekki sjálf skattfrelsi þegar vátryggingin er færð til vátryggðs, samstarfsaðila vátryggðs eða til félags þar sem vátryggður er yfirmaður eða hluthafi.
Einn af helstu ávinningi hvers konar líftrygginga er skattfrjáls dánarbætur sem hún veitir bótaþegum. Sumir spákaupmenn eru þó farnir að færa líftryggingar á milli aðila til að uppskera skattfrjálsar aukaverkanir. Til að bregðast við því lýsti þingið því yfir að sérhver líftryggingaskírteini sem er flutt fyrir hvers kyns efnisleg endurgjald gæti orðið skattskyld að hluta eða öllu leyti þegar dánarbætur eru greiddar.
Verðtilfærslureglan er ein af fáum undantekningum frá almennri undanþágu frá skattlagningu sem er veitt fyrir allar dánarbætur líftrygginga. Lög um skattalækkanir og störf (TCJA) frá 2017 skýrðu grundvöll skattlagningar vátrygginga með því að setja inn nýtt hugtak "tilkynntanleg tryggingasala."
Með hugtakinu er átt við öflun hlutdeildar í líftryggingarsamningi beint eða óbeint, ef yfirtökuaðili hefur engin veruleg fjölskyldu-, viðskipta- eða fjárhagsleg tengsl við vátryggðan fyrir utan hagsmuni yfirtökuaðila í slíkum líftryggingarsamningi. Þetta hjálpar til við að skilgreina skattaskuldbindingar sem fylgja ákveðnum viðskiptaaðstæðum, svo sem samruna og yfirtökur.
Sérstök atriði
Reglan hefur þó nokkrar undantekningar, sérstaklega þar sem þær eiga við um líftryggingar í eigu fyrirtækja. Sumar af þessum undantekningum frá skattlagningu líftryggingaflutninga eru taldar upp hér að neðan.
Líftryggingatilfærslur eru skattfrjálsar þegar millifærsla er á eftirfarandi:
Hver sá sem grundvöllur er ákveðinn með vísan til upprunalegs framseljandans
Hinn vátryggði (eða maki vátryggðs eða fyrrverandi maki, ef atvik vegna skilnaðar samkvæmt ákvæðum 1041)
Félagi vátryggðs
Sameignarfélag sem vátryggður er meðeigandi í
Félag þar sem vátryggður er hluthafi eða yfirmaður
Að skoða regluna um millifærslu fyrir verðmæti
Verðtilfærslureglan er hugmyndalega nokkuð einföld, en hana verður að skoða vandlega til að komast að því hvenær hún á við, þar sem ýmsir vátryggjendur geta sett mismunandi orðalag í vátryggingar sínar. Þrátt fyrir þann almenna skilning að vernd eigi við um form peningagreiðslna, þarf stundum engin formleg millifærsla af nokkru tagi að eiga sér stað eða gera áþreifanlegar athugasemdir til að brjóta þessa reglu.
Athugun getur í þessu tilviki aðeins verið gagnkvæmur samningur af einhverju tagi sem er bundinn við flutning stefnunnar.
Til dæmis, ef tveir hluthafar í nánu rekstri taka líftryggingar á sig og nefna hver annan sem rétthafa til að mynda kaup- og sölusamning,. þá greiðir viðtakandi dánarbótanna af tryggingum félagans sem deyr fyrst. standa frammi fyrir verulegum skattreikningi samkvæmt reglunni um millifærslu fyrir verðmæti. Reglan gildir hér vegna þess að félagarnir tveir hafa væntanlega samþykkt að nefna hvor annan sem bótaþega og þar með tekið móttöku endurgjalds inn í jöfnuna.
Hápunktar
Það er alltaf mikilvægt að skoða smáa letrið þar sem það á við um þessa reglu áður en líftryggingaflutningur eða sala er gerður.
Það eru nokkrar undantekningar frá reglunni, þar á meðal ef stefnan var keypt af fyrirtæki í samfellu viðskiptalegum tilgangi.
Verðtilfærslureglan tryggir að millifærslur líftrygginga eru skattskyldar.
Algengar spurningar
Hverjar eru undantekningar frá reglunni um millifærslu fyrir verðmæti?
Yfirfærslur líftrygginga eru skattfrjálsar þegar millifærslan er til eftirfarandi: vátryggðs eða félaga; til sameignarfélags sem vátryggður er meðeigandi í; til hlutafélags þar sem vátryggður er hluthafi eða yfirmaður eða til hvers kyns sem grundvöllur er ákveðinn með vísan til upprunalegs framseljandans.
Hvers vegna var reglan um millifærslu fyrir verðmæti innleidd?
Spekúlantar hafa flutt líftryggingar á milli aðila til að nýta sér skattfrjálsa dánarbætur sem þær veita og uppskera þar með skattfrjálsar aukaverkanir. Þingið í 2017 skattaumbótalögum lýsti því yfir að sérhver líftryggingaskírteini sem er flutt fyrir hvers kyns efnislegt endurgjald gæti orðið að hluta eða öllu leyti skattskyld þegar dánarbætur eru greiddar.
