Regola del trasferimento di valore
Qual è la regola del trasferimento di valore?
La regola del trasferimento per valore stabilisce che se una polizza di assicurazione sulla vita (o qualsiasi interesse in quella polizza) viene trasferita per qualcosa di valore (ad es. denaro, proprietà, ecc.), una parte dell'indennità di morte è soggetta a tassazione come reddito ordinario. Questa quota è pari all'indennità in caso di decesso meno gli elementi di valore, nonché eventuali premi pagati dal cessionario al momento del trasferimento.
Supponiamo che John Doe voglia vendere la sua polizza di assicurazione sulla vita con un beneficio di morte di $ 250.000 per $ 5.000. Finora ha pagato $ 10.000 di premi. L'importo soggetto all'imposta sul reddito sarebbe di $ 235.000 ($ 250.000 - $ 10.000 - $ 5.000).
Comprendere la regola del trasferimento di valore
La regola del trasferimento per valore include la vendita a titolo definitivo di una polizza di assicurazione sulla vita, nonché viatical e altri trasferimenti o assegnazione della polizza. La polizza di assicurazione sulla vita non perde di per sé l' esenzione fiscale quando la polizza viene trasferita all'assicurato, a un partner dell'assicurato o a una società in cui l'assicurato è un funzionario o azionista.
Uno dei vantaggi chiave di qualsiasi tipo di assicurazione sulla vita è il beneficio di morte esentasse che conferisce ai beneficiari. Tuttavia, alcuni speculatori hanno iniziato a trasferire polizze assicurative sulla vita tra le parti al fine di raccogliere guadagni inaspettati esentasse. In risposta, il Congresso ha dichiarato che qualsiasi polizza di assicurazione sulla vita trasferita per qualsiasi tipo di considerazione materiale può diventare parzialmente o completamente tassabile quando viene pagata l'indennità di morte.
La regola del trasferimento di valore rappresenta una delle poche eccezioni all'esenzione generale dalla tassazione concessa a tutti i proventi dell'indennità di morte dell'assicurazione sulla vita. Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017 ha chiarito la base per la tassazione delle polizze assicurative includendo un nuovo termine "vendita di polizze dichiarabili".
Il termine si riferisce all'acquisizione di una partecipazione in un contratto di assicurazione sulla vita, direttamente o indirettamente, se l'acquirente non ha alcun rapporto familiare, commerciale o finanziario sostanziale con l'assicurato a parte l'interesse dell'acquirente in tale contratto di assicurazione sulla vita. Questo aiuta a definire le passività fiscali incluse in determinate situazioni aziendali, come fusioni e acquisizioni.
Considerazioni speciali
Tuttavia, la regola prevede diverse eccezioni, soprattutto perché si applicano alle assicurazioni sulla vita di proprietà delle imprese. Alcune di queste eccezioni alla tassazione dei trasferimenti di polizze assicurative sulla vita sono elencate di seguito.
I trasferimenti di assicurazione sulla vita sono esentasse quando il trasferimento è al seguente:
Chiunque la cui base sia determinata con riferimento alla base dell'originario cedente
L'assicurato (o il coniuge o l'ex coniuge dell'assicurato, in caso di divorzio ai sensi dell'art. 1041)
Un partner dell'assicurato
Una partnership in cui l'assicurato è un partner
Una società in cui l'assicurato è un azionista o funzionario
Esame della regola del trasferimento di valore
La regola del trasferimento per valore è concettualmente abbastanza semplice, ma deve essere esaminata attentamente per stabilire quando si applica, poiché vari assicuratori possono includere un linguaggio diverso nelle loro polizze. Nonostante l'opinione comune che la copertura si applichi a una forma di pagamento monetario, a volte non è necessario effettuare alcun trasferimento formale di alcun tipo o fornire un'considerazione tangibile per violare questa regola.
La considerazione può, in questo caso, essere semplicemente un accordo reciproco di qualche tipo legato al trasferimento della polizza.
Ad esempio, se due azionisti di un'azienda a stretto contatto stipulano polizze assicurative sulla vita e si nominano a vicenda come beneficiari per formare un accordo di compravendita,. il beneficiario dell'indennità di morte procederà dalla polizza del partner che muore per primo affrontare un onere fiscale consistente in base alla regola del trasferimento di valore. La regola si applica qui perché i due partner presumibilmente hanno concordato di nominarsi reciprocamente beneficiari, introducendo così nell'equazione la ricevuta del corrispettivo.
Mette in risalto
È sempre importante esaminare la stampa fine in quanto si applica a questa regola prima di effettuare il trasferimento o la vendita di una polizza di assicurazione sulla vita.
Esistono diverse eccezioni alla regola, anche se la polizza è stata acquistata da un'azienda per motivi di continuità aziendale.
La regola del trasferimento per valore assicura che i trasferimenti di polizze assicurative sulla vita siano tassabili.
FAQ
Quali sono le eccezioni alla regola del trasferimento per valore?
I trasferimenti di assicurazione sulla vita sono esentasse quando il trasferimento è a favore di: l'assicurato o un partner; a una società di persone di cui l'assicurato è partner; a una società di cui l'assicurato è un azionista o funzionario o a chiunque la cui base sia determinata con riferimento alla base del cedente originario
Perché è stata implementata la regola del trasferimento per valore?
Gli speculatori hanno trasferito le polizze assicurative sulla vita tra le parti per sfruttare il vantaggio in caso di morte esentasse che conferisce, raccogliendo così guadagni inaspettati esentasse. Il Congresso nel Tax Reform Act del 2017 ha dichiarato che qualsiasi polizza di assicurazione sulla vita trasferita per qualsiasi tipo di considerazione materiale può diventare parzialmente o completamente tassabile quando viene pagata l'indennità di morte.
