Reguła transferu za wartość
Jaka jest reguła transferu za wartość?
Zasada przeniesienia za wartość określa, że jeśli polisa ubezpieczeniowa na życie (lub jakiekolwiek udziały w tej polisie) zostanie przeniesiona za coś wartościowego (np. pieniądze, mienie itp.), część świadczenia z tytułu śmierci podlega opodatkowaniu jako zwykłe dochody. Ta część jest równa zasiłkowi z tytułu śmierci pomniejszonej o przedmiot(y) wartości, jak również wszelkie składki zapłacone przez przejmującego w momencie przekazania.
Powiedzmy, że John Doe chce sprzedać swoją polisę ubezpieczeniową na życie z 250 000 dolarów zasiłku z tytułu śmierci za 5000 dolarów. Do tej pory zapłacił 10 000 dolarów składek. Kwota podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym wynosiłaby 235 000 USD (250 000 USD - 10 000 USD - 5000 USD).
Zrozumienie zasady transferu dla wartości
Zasada transferu za wartość obejmuje bezpośrednią sprzedaż polisy ubezpieczeniowej na życie, a także viaticale i inne transfery lub cesję polisy. Polisa ubezpieczeniowa na życie sama w sobie nie traci statusu zwolnionego z podatku w przypadku przeniesienia polisy na ubezpieczonego, partnera ubezpieczonego lub firmę, w której ubezpieczony jest urzędnikiem lub akcjonariuszem.
Jedną z kluczowych korzyści każdego rodzaju ubezpieczenia na życie jest wolne od podatku świadczenie z tytułu śmierci, które przyznaje beneficjentom. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby zbierać wolne od podatku gratki. W odpowiedzi Kongres zadeklarował, że każda polisa ubezpieczenia na życie, która jest przekazywana za jakikolwiek rodzaj materialnego wynagrodzenia, może zostać częściowo lub całkowicie opodatkowana w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.
Zasada transferu według wartości jest jednym z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z opodatkowania wszystkich dochodów z ubezpieczenia na życie z tytułu śmierci. Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) z 2017 r. doprecyzowała podstawę opodatkowania polis ubezpieczeniowych poprzez dodanie nowego terminu „zgłaszana sprzedaż polis”.
Termin ten odnosi się do nabycia udziału w umowie ubezpieczenia na życie bezpośrednio lub pośrednio, jeżeli nabywca nie ma z ubezpieczonym istotnych powiązań rodzinnych, biznesowych lub finansowych, poza udziałem nabywcy w takiej umowie ubezpieczenia na życie. Pomaga to zdefiniować zobowiązania podatkowe w określonych sytuacjach biznesowych, takich jak fuzje i przejęcia.
Uwagi specjalne
Od tej zasady jest jednak kilka wyjątków, zwłaszcza że dotyczą one ubezpieczeń na życie firmowych. Niektóre z tych wyjątków od opodatkowania transferów z polisy na życie są wymienione poniżej.
Przelewy z tytułu ubezpieczenia na życie są wolne od podatku, jeśli przelewy dotyczą:
Każdy, którego podstawa jest określona przez odniesienie do pierwotnej podstawy zbywającego
Ubezpieczony (lub współmałżonek lub były współmałżonek ubezpieczonego, jeśli doszło do rozwodu zgodnie z § 1041)
Partner ubezpieczonego
Spółka osobowa, w której ubezpieczony jest wspólnikiem
Korporacja, w której ubezpieczony jest udziałowcem lub urzędnikiem
Badanie reguły transferu dla wartości
Zasada transferu według wartości jest koncepcyjnie dość prosta, ale należy ją dokładnie przeanalizować, aby ustalić, kiedy ma zastosowanie, ponieważ różni ubezpieczyciele mogą zawierać różne sformułowania w swoich polisach. Pomimo powszechnego przekonania, że ubezpieczenie dotyczy formy płatności pieniężnej, czasami nie trzeba dokonywać żadnych formalnych przelewów ani zapewnić namacalnego rozpatrzenia w celu naruszenia tej zasady.
Rozważenie może w tym przypadku być jedynie wzajemną zgodą pewnego rodzaju, która jest powiązana z przeniesieniem polityki.
Na przykład, jeśli dwóch udziałowców w blisko powiązanej firmie wykupi na siebie polisy ubezpieczeniowe na życie i wymieni się jako beneficjenci, aby zawrzeć umowę kupna-sprzedaży,. wówczas odbiorca świadczenia z tytułu śmierci czerpie korzyści z polisy partnera, który umrze jako pierwszy, borykają się z wysokimi obciążeniami podatkowymi w ramach zasady transferu za wartość. Zasada ma tutaj zastosowanie, ponieważ obaj partnerzy przypuszczalnie zgodzili się wymieniać się nawzajem jako beneficjenci, wprowadzając tym samym otrzymanie wynagrodzenia do równania.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Zawsze ważne jest, aby sprawdzić drobnym drukiem, ponieważ dotyczy tej zasady przed dokonaniem cesji lub sprzedaży polisy na życie.
Istnieje kilka wyjątków od reguły, m.in. jeśli polisa została wykupiona przez firmę w celu zapewnienia ciągłości działalności.
Zasada transferu według wartości zapewnia, że transfery polis ubezpieczeniowych na życie podlegają opodatkowaniu.
##FAQ
Jakie są wyjątki od reguły transferu za wartość?
Przelewy ubezpieczenia na życie są zwolnione z podatku, gdy przelew dotyczy: ubezpieczonego lub partnera; do spółki, w której wspólnikiem jest ubezpieczony; do korporacji, w której ubezpieczony jest udziałowcem lub urzędnikiem lub do kogokolwiek, którego podstawa jest określona przez odniesienie do pierwotnej podstawy zbywającego
Dlaczego wdrożono regułę transferu za wartość?
Spekulanci przekazywali polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby skorzystać z nieopodatkowanego świadczenia z tytułu śmierci, które zapewnia, czerpiąc w ten sposób wolne od podatku gratki. Kongres w ustawie o reformie podatkowej z 2017 r. zadeklarował, że każda polisa ubezpieczeniowa na życie, która jest przekazywana za jakikolwiek rodzaj materialnego wynagrodzenia, może zostać częściowo lub w całości opodatkowana w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.
