Regla de transferencia por valor

¿Qué es la regla de transferencia por valor?

La regla de transferencia por valor estipula que si una póliza de seguro de vida (o cualquier interés en esa póliza) se transfiere por algo de valor (por ejemplo, dinero, propiedad, etc.), una parte del beneficio por muerte está sujeta a impuestos como ingresos ordinarios. Esta porción es igual al beneficio por fallecimiento menos los artículos de valor, así como cualquier prima pagada por el cesionario en el momento de la transferencia.

Digamos que John Doe quiere vender su póliza de seguro de vida con un beneficio por muerte de $250,000 por $5,000. Hasta ahora ha pagado $10,000 en primas. El monto sujeto a impuesto sobre la renta sería de $235,000 ($250,000 - $10,000 - $5,000).

Comprender la regla de transferencia por valor

La regla de transferencia por valor incluye la venta directa de una póliza de seguro de vida, así como viáticos y otras transferencias o cesión de la póliza. La póliza de seguro de vida en sí misma no pierde su estado de exención de impuestos cuando la póliza se transfiere al asegurado, a un socio del asegurado oa una compañía en la que el asegurado es un funcionario o accionista.

Uno de los beneficios clave de cualquier tipo de seguro de vida es el beneficio por fallecimiento libre de impuestos que otorga a los beneficiarios. Sin embargo, algunos especuladores han comenzado a transferir pólizas de seguro de vida entre las partes para obtener ganancias inesperadas libres de impuestos. En respuesta, el Congreso declaró que cualquier póliza de seguro de vida que se transfiera por cualquier tipo de contraprestación material puede volverse parcial o totalmente gravable cuando se paga el beneficio por fallecimiento.

La regla de transferencia por valor se erige como una de las pocas excepciones a la exención general de impuestos otorgada a todos los beneficios por muerte del seguro de vida. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 aclaró la base para la tributación de las pólizas de seguro al incluir un nuevo término "venta de pólizas reportables".

El término se refiere a la adquisición de una participación en un contrato de seguro de vida directa o indirectamente, si el adquirente no tiene una relación familiar, comercial o financiera sustancial con el asegurado, aparte de la participación del adquirente en dicho contrato de seguro de vida. Esto ayuda a definir las obligaciones fiscales incluidas en ciertas situaciones comerciales, como fusiones y adquisiciones.

Consideraciones Especiales

Sin embargo, la regla tiene varias excepciones, especialmente en lo que se refiere a los seguros de vida de empresas. Algunas de estas excepciones para gravar las transferencias de pólizas de seguro de vida se enumeran a continuación.

Las transferencias de seguros de vida están libres de impuestos cuando la transferencia es a lo siguiente:

• Cualquiera cuya base se determine por referencia a la base del cedente original

• El asegurado (o el cónyuge o ex cónyuge del asegurado, si se trata de un divorcio según la Sec. 1041)

• Un socio del asegurado

• Una sociedad en la que el asegurado es socio

• Una corporación en la que el asegurado es accionista o funcionario

Examen de la regla de transferencia por valor

La regla de transferencia por valor es conceptualmente bastante sencilla, pero debe examinarse cuidadosamente para establecer cuándo se aplica, ya que varias aseguradoras pueden incluir un lenguaje diferente en sus pólizas. A pesar del entendimiento común de que la cobertura se aplica a una forma de pagos monetarios, a veces no es necesario realizar una transferencia formal de ningún tipo o proporcionar una contraprestación tangible para violar esta regla.

La contraprestación puede, en este caso, ser simplemente un acuerdo recíproco de algún tipo que esté vinculado a la transferencia de la póliza.

Por ejemplo, si dos accionistas en una empresa cerrada contratan pólizas de seguro de vida para sí mismos y se nombran mutuamente como beneficiarios para formar un acuerdo de compra-venta,. entonces el beneficiario del beneficio por muerte procede de la póliza del socio que fallece primero. enfrentar una factura fiscal sustancial bajo la regla de transferencia por valor. La regla se aplica aquí porque los dos socios supuestamente acordaron nombrarse como beneficiarios, introduciendo así el recibo de la contraprestación en la ecuación.

Reflejos

• Siempre es importante examinar la letra pequeña en lo que se refiere a esta regla antes de realizar una transferencia o venta de una póliza de seguro de vida.

• Hay varias excepciones a la regla, incluso si la póliza fue comprada por una empresa para fines de continuidad del negocio.

• La regla de transferencia por valor garantiza que las transferencias de pólizas de seguro de vida estén sujetas a impuestos.

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

¿Cuáles son las excepciones a la regla de transferencia por valor?

Las transferencias de seguros de vida están libres de impuestos cuando la transferencia es a favor de: el asegurado o un socio; a una sociedad en la que el asegurado es socio; a una corporación en la que el asegurado es accionista o funcionario o a cualquier persona cuya base se determine por referencia a la base del cedente original

¿Por qué se implementó la regla de transferencia por valor?

Los especuladores han transferido pólizas de seguro de vida entre las partes para aprovechar el beneficio por fallecimiento libre de impuestos que otorga, y así cosechar ganancias inesperadas libres de impuestos. El Congreso en la Ley de Reforma Fiscal de 2017 declaró que cualquier póliza de seguro de vida que se transfiera por cualquier tipo de contraprestación material puede volverse parcial o totalmente gravable cuando se paga el beneficio por muerte.