Transfer-for-value -sääntö
Mikä on siirron arvosta -sääntö?
Arvonsiirtosäännössä määrätään, että jos henkivakuutus (tai siihen liittyvä korko) siirretään johonkin arvokkaaseen (esim. rahaan, omaisuuteen jne.), osa kuolemantapausetuudesta verotetaan tavallisia tuloja. Tämä osuus on yhtä suuri kuin kuolemantapauskorvaus, josta on vähennetty arvoerät, sekä mahdolliset luovutuksensaajan siirron yhteydessä maksamat vakuutusmaksut.
Oletetaan, että John Doe haluaa myydä henkivakuutuksensa 250 000 dollarin kuolemantapauskorvauksella 5 000 dollarilla. Hän on tähän mennessä maksanut 10 000 dollaria vakuutusmaksuja. Tuloveron alainen summa olisi 235 000 dollaria (250 000 - 10 000 - 5 000 dollaria).
Siirto-arvosta -säännön ymmärtäminen
Arvonsiirto -sääntö sisältää henkivakuutuksen suoran myynnin sekä vakuutuskirjat ja muut vakuutuksen siirrot tai luovutukset. Henkivakuutus ei sinänsä menetä verovapaata asemaansa, kun vakuutus siirtyy vakuutetulle, vakuutetun osakkaalle tai yhtiölle, jossa vakuutettu on toimihenkilö tai osakkeenomistaja.
Yksi kaikenlaisen henkivakuutuksen tärkeimmistä eduista on sen edunsaajille myönnetty veroton kuolemantapaus. Jotkut keinottelijat ovat kuitenkin alkaneet siirtää henkivakuutuksia puolueiden välillä saadakseen verovapaita yllätyksiä. Vastauksena kongressi julisti, että mikä tahansa aineellista vastiketta vastaan siirrettävä henkivakuutus voi tulla osittain tai kokonaan verolliseksi, kun kuolemantapauskorvaus maksetaan.
Arvonsiirtosääntö on yksi harvoista poikkeuksista yleiseen verovapauteen, joka myönnetään henkivakuutuksen kuolemantapausetuuksista. Vuoden 2017 veronalennuksista ja työpaikoista annettu laki (TCJA) selkeytti vakuutusten verotuksen perusteita lisäämällä siihen uudella termillä "ilmoitettava vakuutusmyynti".
Termillä tarkoitetaan osuuden hankkimista henkivakuutussopimuksesta suoraan tai välillisesti, jos ostajalla ei ole vakuutettuun olennaista perhe-, liike- tai taloudellista suhdetta lukuun ottamatta ostajan osuutta tällaiseen henkivakuutussopimukseen. Tämä auttaa määrittämään tiettyihin liiketoimintatilanteisiin, kuten fuusioihin ja yrityskauppoihin, sisältyvät verovelat.
Erityisiä huomioita
Säännössä on kuitenkin useita poikkeuksia, etenkin kun ne koskevat yritysten omistamia henkivakuutuksia. Jotkut näistä poikkeuksista henkivakuutussiirtojen verotukseen on lueteltu alla.
Henkivakuutussiirrot ovat verovapaita, kun siirto tapahtuu seuraaville:
Kaikki, joiden peruste määräytyy alkuperäisen luovuttajan perusteen perusteella
Vakuutettu (tai vakuutetun puoliso tai entinen puoliso, jos kyseessä on pykälän 1041 mukainen avioero)
Vakuutetun kumppani
Kumppanuus, jossa vakuutettu on osakas
Yritys, jossa vakuutettu on osakkeenomistaja tai toimihenkilö
Siirto-arvosta -säännön tutkiminen
Arvonsiirtosääntö on käsitteellisesti melko yksinkertainen, mutta sitä on tutkittava huolellisesti, jotta voidaan selvittää, milloin sitä sovelletaan, koska eri vakuutusyhtiöt voivat sisällyttää vakuutuksiinsa eri kieltä. Huolimatta yleisestä käsityksestä, jonka mukaan kattavuus koskee tiettyä rahamääräistä maksua, tämän säännön rikkomiseksi ei toisinaan tarvitse suorittaa minkäänlaista virallista siirtoa tai antaa konkreettista vastiketta.
Harkinta voi tässä tapauksessa olla vain jonkinlainen vastavuoroinen sopimus, joka on sidottu politiikan siirtoon.
Jos esimerkiksi kaksi osakkeenomistajaa tiiviisti omistetussa yrityksessä ottavat itselleen henkivakuutuksen ja nimeävät toisensa edunsaajiksi tehdäkseen osto-myyntisopimuksen,. kuolemantapausetuuden saaja saa tuotot ensimmäisenä kuolleen osakkaan vakuutuksesta. joutuvat kohtaamaan huomattavan verolaskun arvonsiirtosäännön mukaisesti. Sääntö pätee tässä, koska molemmat osapuolet oletettavasti sopivat nimeävänsä toisensa edunsaajiksi ja sisällyttäen siten vastikkeen vastaanottamisen yhtälöön.
Kohokohdat
Ennen henkivakuutuksen siirtoa tai myyntiä on aina tärkeää perehtyä pienellä tekstillä, koska se koskee tätä sääntöä.
Sääntöön on useita poikkeuksia, mukaan lukien jos vakuutuksen on ostanut yritys liiketoiminnan jatkuvuuden vuoksi.
Arvonsiirtosäännöllä varmistetaan, että henkivakuutusten luovutukset ovat verollisia.
UKK
Mitä poikkeuksia on siirron arvosta -sääntöön?
Henkivakuutussiirrot ovat verovapaita, kun siirto tapahtuu: vakuutetulle tai kumppanille; yhtiöön, jossa vakuutettu on osakas; yhteisölle, jossa vakuutettu on osakkeenomistaja tai toimihenkilö, tai kenelle tahansa, jonka perusta määräytyy alkuperäisen luovuttajan perusteen perusteella
Miksi siirron arvosta -sääntö otettiin käyttöön?
Keinottelijat ovat siirtäneet henkivakuutuksia osapuolten välillä hyödyntääkseen sen tuomaa verovapaata kuolemantapausta ja siten saaneet verovapaita yllätyksiä. Kongressi julisti vuoden 2017 verouudistuslaissa, että mikä tahansa aineellista vastiketta vastaan siirrettävä henkivakuutus voi tulla osittain tai kokonaan verolliseksi, kun kuolemantapauskorvaus maksetaan.
