Правило передачи по стоимости
Что такое правило передачи по стоимости?
Правило передачи по стоимости предусматривает, что если полис страхования жизни (или любой интерес в этом полисе) передается за что-то ценное (например, деньги, имущество и т. д.), часть пособия по смерти подлежит налогообложению как обычный доход. Эта часть равна пособию по случаю смерти за вычетом предмета(ов) стоимости, а также любых премий, уплаченных правопреемником во время передачи.
Скажем, Джон Доу хочет продать свой полис страхования жизни с выплатой пособия в случае смерти в размере 250 000 долларов за 5 000 долларов. На данный момент он заплатил 10 000 долларов премий. Сумма, облагаемая подоходным налогом, составит 235 000 долларов (250 000 - 10 000 - 5 000 долларов).
Понимание правила передачи по значению
Правило передачи по стоимости включает прямую продажу полиса страхования жизни, а также виатикалы и другие передачи или переуступку полиса. Полис страхования жизни сам по себе не теряет своего статуса освобождения от налогообложения при передаче полиса застрахованному, партнеру застрахованного или компании, в которой застрахованный является должностным лицом или акционером.
Одним из ключевых преимуществ любого вида страхования жизни является не облагаемое налогом пособие в случае смерти, которое оно предоставляет бенефициарам. Однако некоторые спекулянты начали передавать полисы страхования жизни между сторонами, чтобы пожинать не облагаемые налогом непредвиденные доходы. В ответ Конгресс заявил, что любой полис страхования жизни, переданный за какое-либо материальное вознаграждение, может частично или полностью облагаться налогом при выплате пособия в случае смерти.
Правило передачи стоимости является одним из немногих исключений из общего освобождения от налогообложения, предоставляемого всем доходам от страхования жизни в связи со смертью. Закон о снижении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года разъяснил основу налогообложения страховых полисов, включив новый термин «продажа полисов, подлежащая регистрации».
Этот термин относится к приобретению доли участия в договоре страхования жизни прямо или косвенно, если у приобретателя нет существенных семейных, деловых или финансовых отношений со страхователем, за исключением доли приобретателя в таком договоре страхования жизни. Это помогает определить налоговые обязательства, включенные в определенные деловые ситуации, такие как слияния и поглощения.
Особые соображения
Однако у правила есть несколько исключений, особенно в отношении страхования жизни, принадлежащего бизнесу. Некоторые из этих исключений в отношении налогообложения переводов полисов страхования жизни перечислены ниже.
Переводы по страхованию жизни не облагаются налогом, если перевод осуществляется следующим лицам:
Любой, чья база определяется ссылкой на первоначальную базу передающего лица
Застрахованный (или супруг или бывший супруг застрахованного, в случае развода в соответствии со статьей 1041)
Партнер страхователя
Партнерство, в котором застрахованный является партнером
Корпорация, в которой застрахованный является акционером или должностным лицом
Изучение правила передачи по значению
Правило передачи по стоимости концептуально довольно простое, но его необходимо тщательно изучить, чтобы установить, когда оно применяется, поскольку разные страховщики могут включать в свои полисы разные формулировки. Несмотря на общепринятое понимание того, что страховое покрытие относится к форме денежных платежей, иногда для нарушения этого правила не требуется никакого формального перевода или предоставления материального вознаграждения.
В этом случае рассмотрение может быть просто взаимным соглашением некоторого рода, которое связано с передачей полиса.
Например, если два акционера в тесном бизнесе оформляют на себя полисы страхования жизни и называют друг друга бенефициарами для заключения договора купли-продажи,. то получатель пособия в связи со смертью исходит из полиса партнера, который умирает первым. столкнуться с существенным налоговым счетом в соответствии с правилом передачи по стоимости. Правило применяется здесь, потому что два партнера предположительно договорились назвать друг друга бенефициарами, тем самым включив в уравнение получение вознаграждения.
Особенности
Всегда важно изучить мелкий шрифт, поскольку он относится к этому правилу, прежде чем осуществлять передачу или продажу полиса страхования жизни.
Есть несколько исключений из правила, в том числе, если полис был приобретен фирмой для обеспечения непрерывности бизнеса.
Правило передачи по стоимости гарантирует, что передача полисов страхования жизни подлежит налогообложению.
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Каковы исключения из правила передачи по стоимости?
Переводы по страхованию жизни не облагаются налогом, если перевод осуществляется следующим лицам: застрахованному лицу или партнеру; товариществу, в котором застрахованный является партнером; корпорации, в которой застрахованный является акционером или должностным лицом, или любому лицу, основание которого определяется ссылкой на основание первоначального передающего лица
Почему было реализовано правило передачи по стоимости?
Спекулянты передавали полисы страхования жизни между сторонами, чтобы воспользоваться не облагаемым налогом пособием в случае смерти, которое оно дает, тем самым пожиная не облагаемые налогом непредвиденные доходы. Конгресс в Законе о налоговой реформе 2017 года заявил, что любой полис страхования жизни, который передается за какое-либо материальное вознаграждение, может частично или полностью облагаться налогом при выплате пособия в случае смерти.
