قاعدة التحويل مقابل القيمة
ما هي قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
تنص قاعدة التحويل مقابل القيمة على أنه إذا تم تحويل بوليصة التأمين على الحياة (أو أي فائدة في تلك البوليصة) لشيء ذي قيمة (على سبيل المثال ، نقود أو ممتلكات أو ما إلى ذلك) ، فإن جزءًا من مخصصات الوفاة يخضع للضرائب الدخل العادي. هذا الجزء يساوي ميزة الوفاة مطروحًا منها العنصر (العناصر) ذات القيمة ، بالإضافة إلى أي أقساط يدفعها المحول إليه في وقت التحويل.
لنفترض أن جون دو يريد بيع بوليصة التأمين على الحياة الخاصة به مع تعويض وفاة بقيمة 250 ألف دولار مقابل 5000 دولار. لقد دفع حتى الآن أقساط 10000 دولار. سيكون المبلغ الخاضع لضريبة الدخل 235000 دولار (250000 دولار - 10000 دولار - 5000 دولار).
فهم قاعدة التحويل مقابل القيمة
تتضمن قاعدة التحويل مقابل القيمة البيع المباشر لبوليصة التأمين على الحياة ، بالإضافة إلى المواد المنقولة وغير ذلك من عمليات النقل أو التنازل عن البوليصة. لا تفقد بوليصة التأمين على الحياة في حد ذاتها حالة الإعفاء الضريبي عندما يتم نقل الوثيقة إلى المؤمن عليه ، أو شريك المؤمن له ، أو إلى شركة يكون فيها المؤمن عليه موظفًا أو مساهمًا.
إحدى الفوائد الرئيسية لأي نوع من التأمين على الحياة هي إعفاء الوفاة من الضرائب الذي يمنحه للمستفيدين. ومع ذلك ، بدأ بعض المضاربين في تحويل وثائق التأمين على الحياة بين الأطراف من أجل جني مكاسب غير متوقعة معفاة من الضرائب. رداً على ذلك ، أعلن الكونجرس أن أي بوليصة تأمين على الحياة يتم تحويلها لأي نوع من المقابل المادي قد تصبح خاضعة للضريبة جزئيًا أو كليًا عند دفع تعويض الوفاة.
تعد قاعدة التحويل مقابل القيمة واحدة من الاستثناءات القليلة للإعفاء العام من الضرائب الممنوحة لجميع عائدات استحقاقات الوفاة للتأمين على الحياة. أوضح قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA) لعام 2017 أساس فرض الضرائب على بوالص التأمين من خلال تضمين مصطلح جديد "بيع بوليصة الإبلاغ".
يشير المصطلح إلى اكتساب حصة في عقد التأمين على الحياة بشكل مباشر أو غير مباشر ، إذا لم يكن للمشتري علاقة عائلية أو تجارية أو مالية كبيرة مع المؤمن له بصرف النظر عن مصلحة المشتري في عقد التأمين على الحياة هذا. يساعد ذلك في تحديد الالتزامات الضريبية المدرجة في مواقف تجارية معينة ، مثل عمليات الدمج والاستحواذ.
إعتبارات خاصة
ومع ذلك ، فإن القاعدة لها استثناءات عديدة ، لا سيما أنها تنطبق على التأمين على الحياة المملوك للشركات. بعض هذه الاستثناءات لفرض الضرائب على عمليات نقل بوليصة التأمين على الحياة مذكورة أدناه.
تكون تحويلات التأمين على الحياة معفاة من الضرائب عندما يكون التحويل إلى ما يلي:
أي شخص يتم تحديد أساسه بالرجوع إلى أساس المحول الأصلي
المؤمن عليه (أو زوج المؤمن عليه أو الزوج السابق ، في حالة وقوع حادث طلاق بموجب المادة 1041)
شريك المؤمن عليه
شراكة يكون المؤمن عليه شريكا فيها
شركة يكون فيها المؤمن عليه مساهماً أو مسؤولاً
فحص قاعدة التحويل مقابل القيمة
تعتبر قاعدة التحويل مقابل القيمة واضحة إلى حد ما من الناحية المفاهيمية ، ولكن يجب فحصها بعناية من أجل تحديد متى تنطبق ، حيث قد تقوم شركات التأمين المختلفة بتضمين لغة مختلفة في سياساتها. على الرغم من الفهم العام بأن التغطية تنطبق على شكل من أشكال المدفوعات النقدية ، في بعض الأحيان لا يلزم إجراء تحويل رسمي من أي نوع أو تقديم مقابل ملموس من أجل انتهاك هذه القاعدة.
يمكن أن يكون الاعتبار ، في هذه الحالة ، مجرد اتفاق متبادل من نوع ما يرتبط بنقل السياسة.
على سبيل المثال ، إذا قام اثنان من المساهمين في شركة وثيقة الصلة بإصدار بوالص تأمين على الحياة على أنفسهم وقاموا بتسمية بعضهما البعض كمستفيدين لتكوين اتفاقية شراء وبيع ، فإن المتلقي لمخصصات الوفاة سيحصل من سياسة الشريك الذي يموت أولاً. مواجهة فاتورة ضريبية كبيرة بموجب قاعدة التحويل مقابل القيمة. تنطبق القاعدة هنا لأن الشريكين يفترض أنهما اتفقا على تسمية بعضهما البعض كمستفيدين ، وبالتالي إدخال إيصال الاعتبار في المعادلة.
يسلط الضوء
من المهم دائمًا فحص الطباعة الدقيقة لأنها تنطبق على هذه القاعدة قبل إجراء نقل أو بيع بوليصة التأمين على الحياة.
هناك عدة استثناءات للقاعدة ، بما في ذلك ما إذا تم شراء الوثيقة من قبل شركة لاستمرارية أغراض العمل.
تضمن قاعدة التحويل مقابل القيمة أن تكون عمليات نقل وثائق التأمين على الحياة خاضعة للضريبة.
التعليمات
ما هي استثناءات قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
تكون تحويلات التأمين على الحياة معفاة من الضرائب عندما يكون التحويل إلى ما يلي: المؤمن له أو الشريك ؛ إلى شراكة يكون المؤمن عليه شريكًا فيها ؛ إلى شركة يكون فيها المؤمن عليه مساهماً أو مسؤولاً أو لأي شخص يتم تحديد أساسه بالرجوع إلى أساس المحول الأصلي
لماذا تم تطبيق قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
قام المضاربون بنقل وثائق التأمين على الحياة بين الأطراف للاستفادة من مزايا الوفاة المعفاة من الضرائب التي تمنحها ، وبالتالي جني مكاسب غير متوقعة معفاة من الضرائب. أعلن الكونجرس في قانون الإصلاح الضريبي لعام 2017 أن أي بوليصة تأمين على الحياة يتم تحويلها لأي نوع من الاعتبارات المادية قد تصبح خاضعة للضريبة جزئيًا أو كليًا عند دفع تعويض الوفاة.
