Overføring-for-verdi-regel
Hva er overføring-for-verdi-regelen?
Overføring-til-verdi-regelen fastsetter at hvis en livsforsikring (eller en hvilken som helst interesse i den polisen) overføres for noe av verdi (f.eks. penger, eiendom osv.), er en del av dødsfordelene gjenstand for beskatning som alminnelig inntekt. Denne delen er lik dødsfallsstønaden minus verdien(e) av verdi, samt eventuelle premier betalt av erververen på tidspunktet for overføringen.
Si at John Doe ønsker å selge livsforsikringen sin med en dødsstønad på 250 000 dollar for 5 000 dollar. Han har så langt betalt $10.000 i premier. Beløpet som er underlagt inntektsskatt vil være $235.000 ($250.000 - $10.000 - $5.000).
Forstå overføring-til-verdi-regelen
Overføring-for-verdi-regelen inkluderer direkte salg av en livsforsikring, samt viaticals og andre overføringer eller tildeling av polisen. Livsforsikringen mister ikke i seg selv sin skattefritaksstatus når forsikringen overføres til den forsikrede, en partner til den forsikrede eller til et selskap der forsikrede er funksjonær eller aksjonær.
En av de viktigste fordelene med enhver form for livsforsikring er den skattefrie dødsfordelen den gir mottakerne. Noen spekulanter har imidlertid begynt å overføre livsforsikringer mellom parter for å høste skattefrie vindfall. Som svar erklærte kongressen at enhver livsforsikring som overføres for enhver form for materiell vederlag, kan bli delvis eller fullt skattepliktig når dødsfallsfordelene utbetales.
Overførings-til-verdi-regelen er et av få unntak fra det generelle skattefritaket som gis for alle inntekter fra livsforsikring ved dødsfall. Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) av 2017 klargjorde grunnlaget for beskatning av forsikringer ved å inkludere et nytt begrep "rapporterbart forsikringssalg."
Begrepet refererer til erverv av en andel i en livsforsikringskontrakt direkte eller indirekte, dersom erververen ikke har noe vesentlig familie-, forretnings- eller økonomisk forhold til den forsikrede bortsett fra erververens interesse i en slik livsforsikringsavtale. Dette bidrar til å definere skatteforpliktelsene som inngår i visse forretningssituasjoner, for eksempel fusjoner og oppkjøp.
Spesielle hensyn
Regelen har imidlertid flere unntak, særlig ettersom de gjelder næringseid livsforsikring. Noen av disse unntakene for beskatning av livsforsikringsoverføringer er oppført nedenfor.
Livsforsikringsoverføringer er skattefrie når overføringen er til følgende:
Enhver hvis grunnlag er fastsatt med henvisning til den opprinnelige overdragerens grunnlag
Den forsikrede (eller den forsikredes ektefelle eller tidligere ektefelle, hvis hendelsen er en skilsmisse i henhold til § 1041)
En partner til den forsikrede
Et partnerskap der forsikrede er partner
Et aksjeselskap der den forsikrede er aksjonær eller funksjonær
Undersøker overføring-for-verdi-regelen
Overføring-for-verdi-regelen er konseptuelt ganske enkel, men den må undersøkes nøye for å fastslå når den gjelder, ettersom ulike forsikringsselskaper kan inkludere forskjellig språk i sine forsikringer. Til tross for den vanlige forståelsen av at dekning gjelder for en form for pengebetalinger, trenger noen ganger ingen formell overføring av noe slag å finne sted eller gis konkrete vederlag for å bryte denne regelen.
Hensynet kan i dette tilfellet bare være en gjensidig avtale av noe slag som er knyttet til overføringen av polisen.
For eksempel, hvis to aksjonærer i en nærstående virksomhet tegner livsforsikringer på seg selv og navngir hverandre som begunstigede for å inngå en kjøp-salgsavtale,. vil mottakeren av dødsfallsytelsen fortsette fra forsikringen til partneren som dør først. står overfor en betydelig skatteregning under overføring-til-verdi-regelen. Regelen gjelder her fordi de to partnerne antagelig ble enige om å navngi hverandre som begunstigede, og dermed introduserte mottak av vederlag i ligningen.
Høydepunkter
Det er alltid viktig å undersøke med liten skrift da det gjelder denne regelen før du foretar en overføring eller salg av en livsforsikring.
Det er flere unntak fra regelen, inkludert hvis polisen ble kjøpt av et firma for kontinuitet i forretningsformål.
– Overføring-for-verdi-regelen sikrer at overføringer av livsforsikringer er skattepliktige.
FAQ
Hva er unntak fra overføring-for-verdi-regelen?
Livsforsikringsoverføringer er skattefrie når overføringen er til følgende: den forsikrede eller en partner; til et partnerskap der den forsikrede er partner; til et selskap der den forsikrede er aksjonær eller funksjonær eller til enhver hvis grunnlag er bestemt ved henvisning til den opprinnelige overdragerens grunnlag
Hvorfor ble overføring-for-verdi-regelen implementert?
Spekulanter har overført livsforsikringer mellom partene for å dra nytte av den skattefrie dødsfordelen den gir, og dermed høste skattefrie vindfall. Kongressen i 2017 Tax Reform Act erklærte at enhver livsforsikring som overføres for noen form for materielle vederlag kan bli delvis eller fullt skattepliktig når dødsfallsstønaden utbetales.
