Regra de transferência por valor
O que é a regra de transferência por valor?
A regra de transferência por valor estipula que, se uma apólice de seguro de vida (ou qualquer participação nessa apólice) for transferida por algo de valor (por exemplo, dinheiro, propriedade, etc.), uma parte do benefício por morte está sujeita a tributação como renda ordinária. Esta parcela é igual ao benefício por morte menos o(s) item(ns) de valor, bem como quaisquer prêmios pagos pelo cessionário no momento da transferência.
Digamos que John Doe queira vender sua apólice de seguro de vida com um benefício de morte de $ 250.000 por $ 5.000. Até agora, ele recebeu US$ 10.000 em prêmios. O valor sujeito ao imposto de renda seria de $ 235.000 ($ 250.000 - $ 10.000 - $ 5.000).
Entendendo a regra de transferência por valor
A regra de transferência por valor inclui a venda definitiva de uma apólice de seguro de vida, bem como viaticais e outras transferências ou cessão da apólice. A apólice de seguro de vida por si só não perde o status de isenção fiscal quando a apólice é transferida para o segurado, sócio do segurado ou para uma empresa da qual o segurado seja administrador ou acionista.
Um dos principais benefícios de qualquer tipo de seguro de vida é o benefício por morte isento de impostos que confere aos beneficiários. No entanto, alguns especuladores começaram a transferir apólices de seguro de vida entre as partes para obter lucros inesperados com isenção de impostos. Em resposta, o Congresso declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida por qualquer tipo de contraprestação material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte for pago.
A regra de transferência por valor é uma das poucas exceções à isenção geral de tributação concedida a todos os rendimentos de benefícios por morte de seguro de vida. A Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) de 2017 esclareceu a base de tributação de apólices de seguro, incluindo um novo termo "venda de apólice reportável".
O termo refere-se à aquisição de uma participação em um contrato de seguro de vida direta ou indiretamente, se o adquirente não tiver relação familiar, comercial ou financeira substancial com o segurado, além da participação do adquirente em tal contrato de seguro de vida. Isso ajuda a definir os passivos tributários incluídos em determinadas situações de negócios, como fusões e aquisições.
Considerações Especiais
No entanto, a regra tem várias exceções, especialmente porque se aplicam a seguros de vida empresariais. Algumas dessas exceções à tributação das transferências de apólices de seguro de vida estão listadas abaixo.
As transferências de seguro de vida são isentas de impostos quando a transferência é para o seguinte:
Qualquer pessoa cuja base seja determinada por referência à base do cedente original
O segurado (ou cônjuge ou ex-cônjuge do segurado, se incidente de divórcio nos termos do Sec. 1041)
Um parceiro do segurado
Uma parceria em que o segurado é sócio
Sociedade em que o segurado seja acionista ou administrador
Examinando a regra de transferência por valor
A regra de transferência por valor é conceitualmente bastante direta, mas deve ser examinada cuidadosamente para estabelecer quando se aplica, pois várias seguradoras podem incluir linguagem diferente em suas apólices. Apesar do entendimento comum de que a cobertura se aplica a uma forma de pagamentos monetários, às vezes nenhuma transferência formal de qualquer tipo precisa ocorrer ou uma contraprestação tangível ser fornecida para violar essa regra.
A consideração pode, neste caso, ser apenas um acordo recíproco de algum tipo que está vinculado à transferência da apólice.
Por exemplo, se dois acionistas de uma empresa de capital fechado contraírem apólices de seguro de vida e se nomearem beneficiários para formar um acordo de compra e venda,. o beneficiário do benefício por morte procede da apólice do parceiro que falecer primeiro. enfrentar uma carga tributária substancial sob a regra de transferência por valor. A regra se aplica aqui porque os dois parceiros presumivelmente concordaram em nomear um ao outro como beneficiários, introduzindo assim o recebimento da contraprestação na equação.
##Destaques
É sempre importante examinar as letras miúdas como se aplica a esta regra antes de fazer uma transferência ou venda de apólice de seguro de vida.
Existem várias exceções à regra, inclusive se a apólice foi comprada por uma empresa para fins de continuidade dos negócios.
A regra de transferência por valor garante que as transferências de apólices de seguro de vida sejam tributáveis.
##PERGUNTAS FREQUENTES
Quais são as exceções à regra de transferência por valor?
As transferências de seguro de vida são isentas de impostos quando a transferência é para o seguinte: o segurado ou um parceiro; a uma sociedade em que o segurado seja sócio; a uma corporação na qual o segurado é acionista ou diretor ou a qualquer pessoa cuja base seja determinada por referência à base do cedente original
Por que a regra de transferência por valor foi implementada?
Os especuladores transferiram apólices de seguro de vida entre as partes para aproveitar o benefício de morte isento de impostos que confere, colhendo assim lucros inesperados isentos de impostos. O Congresso, na Lei de Reforma Tributária de 2017, declarou que qualquer apólice de seguro de vida transferida por qualquer tipo de contraprestação material pode se tornar parcial ou totalmente tributável quando o benefício por morte for pago.
