Transfer-for-Value-regel

Vad är överföring-för-värde-regeln?

Värdeöverföringsregeln föreskriver att om en livförsäkring (eller något intresse i den försäkringen) överförs för något av värde (t.ex. pengar, egendom, etc.), är en del av dödsfallsförmånen föremål för beskattning som vanlig inkomst. Denna del är lika med dödsfallsersättningen minus värdeföremålet, samt eventuella premier som betalas av mottagaren vid tidpunkten för överföringen.

Säg att John Doe vill sälja sin livförsäkring med en dödsersättning på 250 000 USD för 5 000 USD. Han har hittills betalat 10 000 dollar i premier. Beloppet som är föremål för inkomstskatt skulle vara $235 000 ($250 000 - $10 000 - $5 000).

Förstå överföring-för-värde-regeln

Överföring-för-värde-regeln omfattar direkt försäljning av en livförsäkring, samt viaticals och andra överföringar eller överlåtelse av försäkringen. Livförsäkringen förlorar inte i sig sin skattebefriade status när försäkringen överförs till den försäkrade, en partner till den försäkrade eller till ett företag där den försäkrade är tjänsteman eller aktieägare.

En av de viktigaste fördelarna med någon form av livförsäkring är den skattefria dödsfallsförmånen den ger förmånstagare. Vissa spekulanter har dock börjat överföra livförsäkringar mellan parterna för att skörda skattefria oväntade oväntningar. Som svar förklarade kongressen att varje livförsäkring som överförs mot någon form av materiell ersättning kan bli delvis eller helt skattepliktig när dödsfallsersättningen betalas.

Värdeöverföringsregeln är ett av de få undantagen från det allmänna undantaget från beskattning som ges för alla intäkter från livförsäkringsersättning vid dödsfall. Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) från 2017 klargjorde grunden för beskattning av försäkringar genom att inkludera en ny term "anmälningsbar försäkringsförsäljning."

Uttrycket avser förvärv av en andel i ett livförsäkringsavtal direkt eller indirekt, om förvärvaren inte har någon väsentlig familje-, affärs- eller ekonomisk relation med den försäkrade förutom förvärvarens intresse i ett sådant livförsäkringsavtal. Detta hjälper till att definiera de skatteskulder som ingår i vissa affärssituationer, såsom fusioner och förvärv.

Särskilda överväganden

Regeln har dock flera undantag, särskilt som de gäller för företagsägda livförsäkringar. Några av dessa undantag för beskattning av livförsäkringsöverföringar listas nedan.

Livförsäkringsöverföringar är skattefria när överföringen sker till följande:

• Den vars grund bestäms med hänvisning till den ursprungliga överlåtarens grund

• Den försäkrade (eller den försäkrades make eller före detta make, om det inträffade en skilsmässa enligt § 1041)

• En partner till den försäkrade

• Ett partnerskap där den försäkrade är delägare

• Ett bolag där den försäkrade är aktieägare eller tjänsteman

Undersöker överföring-för-värde-regeln

Överföring-för-värde-regeln är begreppsmässigt ganska okomplicerad, men den måste undersökas noggrant för att fastställa när den gäller, eftersom olika försäkringsgivare kan inkludera olika språk i sina försäkringar. Trots den allmänna uppfattningen att täckning gäller en form av monetära betalningar, behöver ibland ingen formell överföring av något slag ske eller påtaglig övervägande göras för att bryta mot denna regel.

Övervägande kan i detta fall bara vara ett ömsesidigt avtal av något slag som är knutet till överföringen av försäkringen.

Till exempel, om två aktieägare i ett närstående företag tecknar livförsäkringar på sig själva och nämner varandra som förmånstagare för att bilda ett köp- och säljavtal,. kommer mottagaren av dödsfallsersättningen att utgå från försäkringen för den partner som dör först står inför en betydande skattekostnad enligt regeln om överföring för värde. Regeln gäller här eftersom de två delägarna förmodligen kommit överens om att utnämna varandra som förmånstagare och därigenom införa mottagandet av vederlag i ekvationen.

Höjdpunkter

• Det är alltid viktigt att undersöka det finstilta eftersom det gäller denna regel innan du gör en överlåtelse eller försäljning av en livförsäkring.

• Det finns flera undantag från regeln, inklusive om försäkringen köptes av ett företag för kontinuitet i affärssyfte.

– Värdeöverföringsregeln säkerställer att överlåtelser av livförsäkringar är skattepliktiga.

Vanliga frågor

Vilka är undantagen från regeln för överföring för värde?

Livförsäkringsöverföringar är skattefria när överföringen sker till följande: den försäkrade eller en partner; till ett partnerskap i vilket den försäkrade är delägare; till ett bolag i vilket den försäkrade är aktieägare eller tjänsteman eller till någon vars grund bestäms med hänvisning till den ursprungliga överlåtarens grund

Varför implementerades överföring-för-värde-regeln?

Spekulanter har överfört livförsäkringar mellan parterna för att dra nytta av den skattefria dödsfallsförmån den ger, och därigenom skörda skattefria oväntade vinster. Kongressen i 2017 års skattereformlag förklarade att varje livförsäkring som överförs mot någon form av materiellt vederlag kan bli delvis eller helt skattepliktig när dödsfallsersättningen betalas.