Overførsel-til-værdi-regel

Hvad er overførsel-til-værdi-reglen?

Overførsel-til-værdi-reglen bestemmer, at hvis en livsforsikring (eller enhver interesse i den police) overføres til noget af værdi (f.eks. penge, ejendom osv.), er en del af dødsfaldsydelsen underlagt beskatning som almindelig indkomst. Denne del er lig med dødsfaldsydelsen minus den eller de værdigenstande, samt eventuelle præmier betalt af erhververen på tidspunktet for overførslen.

Lad os sige, at John Doe ønsker at sælge sin livsforsikring med en dødsfaldsydelse på 250.000 USD for 5.000 USD. Han har indtil videre betalt $10.000 i præmier. Det beløb, der skal betales indkomstskat, vil være $235.000 ($250.000 - $10.000 - $5.000).

Forståelse af overførsel-til-værdi-reglen

Overførsel-til-værdi-reglen omfatter direkte salg af en livsforsikring, samt viaticals og andre overførsler eller overdragelse af policen. Livsforsikringen mister ikke i sig selv sin skattefritagelsesstatus,. når policen overdrages til den forsikrede, en partner til den forsikrede eller til et selskab, hvor forsikrede er funktionær eller aktionær.

En af de vigtigste fordele ved enhver form for livsforsikring er den skattefrie dødsfaldsydelse, den giver modtagerne. Nogle spekulanter er dog begyndt at overføre livsforsikringer mellem parterne for at høste skattefrie vindfald. Som svar erklærede Kongressen, at enhver livsforsikringspolice, der overføres til enhver form for materiel modydelse, kan blive delvist eller fuldt skattepligtig, når dødsfaldsydelsen udbetales.

Overførsels-til-værdi-reglen er en af de få undtagelser fra den generelle fritagelse for beskatning, der er indrømmet alt udbytte fra livsforsikring ved dødsfald. Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) fra 2017 præciserede grundlaget for beskatning af forsikringer ved at inkludere et nyt begreb "anmeldelsespligtigt policesalg."

Udtrykket refererer til erhvervelse af en interesse i en livsforsikringsaftale direkte eller indirekte, hvis erhververen ikke har nogen væsentlig familie-, forretningsmæssig eller økonomisk forbindelse med den forsikrede ud over erhververens interesse i en sådan livsforsikringsaftale. Dette hjælper med at definere de skatteforpligtelser, der er inkluderet i visse forretningssituationer, såsom fusioner og opkøb.

Særlige overvejelser

Reglen har dog flere undtagelser, især da de gælder for erhvervsejede livsforsikringer. Nogle af disse undtagelser til beskatning af livsforsikringsoverførsler er anført nedenfor.

Livsforsikringsoverførsler er skattefri, når overførslen sker til følgende:

• Enhver, hvis grundlag er fastsat under henvisning til den oprindelige overdragers grundlag

• Den forsikrede (eller den forsikredes ægtefælle eller tidligere ægtefælle, hvis det skyldes en skilsmisse i henhold til § 1041)

• En partner til den forsikrede

• Et interessentskab, hvor forsikrede er partner

• Et selskab, hvori den forsikrede er aktionær eller funktionær

Undersøgelse af overførsel-til-værdi-reglen

Overførsel-til-værdi-reglen er begrebsmæssigt ret ligetil, men den skal undersøges omhyggeligt for at fastslå, hvornår den finder anvendelse, da forskellige forsikringsselskaber kan inkludere forskelligt sprog i deres policer. På trods af den almindelige forståelse af, at dækning gælder for en form for monetære betalinger, er det nogle gange ikke nødvendigt at finde nogen formel overførsel af nogen art, eller at der skal ydes håndgribelige modydelser for at overtræde denne regel.

Vederlag kan i dette tilfælde blot være en gensidig aftale af en eller anden art, der er knyttet til overdragelsen af policen.

For eksempel, hvis to aktionærer i en nært ejet virksomhed tegner livsforsikringer på sig selv og nævner hinanden som begunstigede for at indgå en køb-sælg-aftale,. vil modtageren af dødsfaldsydelsen udbetale forsikringen for den partner, der dør først. står over for en betydelig skatteregning i henhold til reglen om overførsel til værdi. Reglen gælder her, fordi de to partnere formentlig har aftalt at nævne hinanden som begunstigede og derved indført modtagelse af vederlag i ligningen.

Højdepunkter

• Det er altid vigtigt at undersøge med småt, da det gælder for denne regel, før du foretager en overførsel eller salg af en livsforsikring.

• Der er flere undtagelser fra reglen, herunder hvis policen er købt af et firma med henblik på kontinuitet i forretningsøjemed.

• Overførsel til værdi-reglen sikrer, at overdragelser af livsforsikringer er skattepligtige.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er undtagelser fra reglen om overførsel til værdi?

Livsforsikringsoverførsler er skattefri, når overførslen sker til følgende: den forsikrede eller en partner; til et interessentskab, hvori den forsikrede er partner; til et selskab, hvori den forsikrede er aktionær eller funktionær, eller til enhver, hvis grundlag er bestemt under henvisning til den oprindelige overdragers grundlag

Hvorfor blev overførsel-til-værdi-reglen implementeret?

Spekulanter har overført livsforsikringer mellem parterne for at drage fordel af den skattefrie dødsfaldsydelse, det giver, og derved høste skattefrie vindfald. Kongressen i 2017 Tax Reform Act erklærede, at enhver livsforsikringspolice, der overføres for enhver form for væsentlig modydelse, kan blive delvist eller fuldt skattepligtig, når dødsfaldsydelsen udbetales.