Règle de transfert pour valeur
Qu'est-ce que la règle de transfert pour valeur ?
La règle de transfert pour valeur stipule que si une police d' assurance-vie (ou tout intérêt dans cette police) est transférée pour quelque chose de valeur (par exemple, de l'argent, des biens, etc.), une partie de la prestation de décès est assujettie à l'impôt comme revenu ordinaire. Cette portion est égale au capital-décès moins le ou les éléments de valeur ainsi que les éventuelles primes payées par le cessionnaire au moment du transfert.
Disons que John Doe veut vendre sa police d'assurance-vie avec une prestation de décès de 250 000 $ pour 5 000 $. Il a jusqu'à présent payé 10 000 $ de primes. Le montant assujetti à l'impôt sur le revenu serait de 235 000 $ (250 000 $ - 10 000 $ - 5 000 $).
Comprendre la règle de transfert pour valeur
La règle de transfert pour valeur comprend la vente pure et simple d'une police d'assurance-vie, ainsi que les viatiques et autres transferts ou cession de la police. Le contrat d'assurance-vie ne perd pas lui-même son statut d'exonération fiscale lorsque le contrat est transféré à l'assuré, à un associé de l'assuré ou à une société dont l'assuré est dirigeant ou actionnaire.
L'un des principaux avantages de tout type d'assurance-vie est la prestation de décès non imposable qu'elle confère aux bénéficiaires. Cependant, certains spéculateurs ont commencé à transférer des polices d'assurance-vie entre les parties afin de récolter des gains exceptionnels non imposables. En réponse, le Congrès a déclaré que toute police d'assurance-vie qui est transférée pour tout type de considération matérielle peut devenir partiellement ou totalement imposable lorsque la prestation de décès est versée.
La règle du transfert en valeur est l'une des rares exceptions à l'exonération générale d'impôt accordée à toutes les prestations de décès d'assurance-vie. La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017 a clarifié la base d'imposition des polices d'assurance en incluant un nouveau terme « vente de police à déclarer ».
Le terme fait référence à l'acquisition d'un intérêt dans un contrat d'assurance-vie directement ou indirectement, si l'acquéreur n'a pas de relation familiale, commerciale ou financière substantielle avec l'assuré en dehors de l'intérêt de l'acquéreur dans un tel contrat d'assurance-vie. Cela aide à définir les obligations fiscales incluses dans certaines situations commerciales, telles que les fusions et acquisitions.
Considérations particulières
Cependant, la règle comporte plusieurs exceptions, notamment en ce qui concerne l'assurance-vie détenue par une entreprise. Certaines de ces exceptions à l'imposition des transferts de polices d'assurance-vie sont énumérées ci-dessous.
Les transferts d'assurance vie sont exonérés d'impôt lorsqu'ils sont transférés aux entités suivantes :
Toute personne dont la base est déterminée par référence à la base du cédant d'origine
L'assuré (ou le conjoint ou l'ex-conjoint de l'assuré, en cas de divorce en vertu de l'article 1041)
Un partenaire de l'assuré
Une société de personnes dont l'assuré est associé
Une société dont l'assuré est actionnaire ou dirigeant
Examen de la règle de transfert pour valeur
La règle du transfert pour valeur est conceptuellement assez simple, mais elle doit être examinée attentivement afin d'établir quand elle s'applique, car divers assureurs peuvent inclure un langage différent dans leurs polices. Bien qu'il soit communément admis que la couverture s'applique à une forme de paiements monétaires, il arrive parfois qu'aucun transfert formel d'aucune sorte ne soit nécessaire ou qu'une contrepartie tangible ne soit fournie pour enfreindre cette règle.
La contrepartie peut, dans ce cas, n'être qu'un simple accord réciproque lié au transfert de la police.
Par exemple, si deux actionnaires d'une entreprise fermée souscrivent eux-mêmes des polices d'assurance-vie et se désignent mutuellement comme bénéficiaires pour former une convention d'achat-vente,. alors le bénéficiaire du capital-décès produit de la police de l'associé qui décède le premier faire face à une facture fiscale substantielle en vertu de la règle du transfert pour valeur. La règle s'applique ici parce que les deux partenaires ont vraisemblablement convenu de se désigner comme bénéficiaires, introduisant ainsi la réception d'une contrepartie dans l'équation.
Points forts
Il est toujours important d'examiner les petits caractères tels qu'ils s'appliquent à cette règle avant de procéder au transfert ou à la vente d'une police d'assurance-vie.
Il existe plusieurs exceptions à la règle, y compris si la police a été achetée par une entreprise à des fins de continuité d'activité.
La règle du transfert pour valeur garantit que les transferts de polices d'assurance-vie sont imposables.
FAQ
Quelles sont les exceptions à la règle du transfert contre valeur ?
Les transferts d'assurance-vie sont exonérés d'impôt lorsqu'ils sont destinés aux personnes suivantes : l'assuré ou un partenaire ; à une société de personnes dont l'assuré est associé; à une société dont l'assuré est actionnaire ou dirigeant ou à toute personne dont la base est déterminée par référence à la base du cédant initial
Pourquoi la règle de transfert contre valeur a-t-elle été mise en place ?
Les spéculateurs ont transféré des polices d'assurance-vie entre les parties pour profiter de la prestation de décès non imposable qu'elle confère, récoltant ainsi des gains exceptionnels non imposables. Le Congrès, dans la Tax Reform Act de 2017, a déclaré que toute police d'assurance-vie transférée pour tout type de considération matérielle peut devenir partiellement ou totalement imposable lorsque la prestation de décès est versée.
