Contabilidad de adquisiciones
驴Qu茅 es la contabilidad de adquisiciones?
La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen c贸mo los activos, los pasivos,. la participaci贸n no controladora (NCI) y el fondo de comercio de una empresa comprada deben ser informados por el comprador en su estado consolidado de situaci贸n financiera.
El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl茅s) de la empresa adquirida se asigna entre la porci贸n de activos netos tangibles e intangibles del balance del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio. La contabilidad de adquisiciones tambi茅n se conoce como contabilidad de combinaci贸n de negocios.
C贸mo funciona la contabilidad de adquisiciones
Las Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) exigen que todas las combinaciones de negocios se traten como adquisiciones a efectos contables, lo que significa que una empresa debe identificarse como adquirente y otra empresa debe identificarse como adquirida incluso si la transacci贸n crea una nueva empresa.
El enfoque de contabilidad de adquisiciones requiere que todo se mida a FMV, la cantidad que un tercero pagar铆a en el mercado abierto, en el momento de la adquisici贸n, la fecha en que el adquirente tom贸 el control de la empresa objetivo. Eso incluye lo siguiente:
Activos y pasivos tangibles: Activos que tienen forma f铆sica, incluyendo maquinaria, edificios y terrenos.
Activos y pasivos intangibles: activos no f铆sicos, como patentes, marcas comerciales, derechos de autor, buena voluntad y reconocimiento de marca.
Inter茅s no controlador: Tambi茅n conocido como inter茅s minoritario, se refiere a un accionista que posee menos del 50% de las acciones en circulaci贸n y no tiene control sobre las decisiones. Si es posible, el valor razonable de la participaci贸n no controladora puede derivarse del precio de las acciones de la adquirida.
Consideraci贸n pagada al vendedor: el comprador puede pagar de muchas maneras, incluido efectivo, acciones o una ganancia contingente. Se deben proporcionar c谩lculos para cualquier obligaci贸n de pago futura.
Fondo de comercio: Una vez realizados todos estos pasos, el comprador deber谩 calcular si existe alg煤n fondo de comercio. El fondo de comercio se registra en una situaci贸n en la que el precio de compra es superior a la suma del valor razonable de todos los activos tangibles e intangibles identificables comprados en la adquisici贸n.
Importante
El an谩lisis del valor razonable a menudo lo realiza un tercero especialista en valuaci贸n.
Historia de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones fue introducida en 2008 por las principales autoridades contables, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), para reemplazar el m茅todo anterior, conocido como contabilidad de compras.
Se prefiri贸 la contabilidad de adquisiciones porque fortalec铆a el concepto de valor razonable. Se centra en los valores de mercado prevalecientes en una transacci贸n e incluye contingencias y participaciones no controladoras, que no se contabilizaron seg煤n el m茅todo de compra.
Otra diferencia entre las dos t茅cnicas es c贸mo se tratan las adquisiciones de gangas. Bajo el m茅todo de compra, la diferencia entre el valor razonable de la empresa adquirida y su precio de compra se registraba como plusval铆a negativa (NGW) en el balance general que deb铆a amortizarse en el tiempo. Por el contrario, con la contabilidad de adquisiciones, NGW se trata inmediatamente como una ganancia en el estado de resultados.
Complejidades de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones mejor贸 la transparencia de las fusiones y adquisiciones (M&A), pero no facilit贸 el proceso de combinaci贸n de registros financieros. Cada componente de los activos y pasivos de la entidad adquirida debe ajustarse por su valor razonable en elementos que van desde inventario y contratos hasta instrumentos de cobertura y contingencias, por nombrar solo algunos.
La cantidad de trabajo necesaria para ajustar e integrar los libros de las dos empresas es una de las principales razones del largo per铆odo entre el acuerdo de un trato por parte de los respectivos consejos de administraci贸n y el cierre real del trato.
Reflejos
La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen c贸mo el comprador debe informar sobre los activos, pasivos, intereses minoritarios y cr茅dito mercantil de una empresa adquirida.
El valor justo de mercado de la empresa adquirida se distribuye entre la porci贸n de activos tangibles e intangibles netos del balance del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio.
Todas las combinaciones de negocios deben tratarse como adquisiciones a efectos contables.
