Traslado de pérdidas
ĀæQuĆ© es un traspaso de pĆ©rdidas?
Un traspaso de pĆ©rdidas se refiere a una tĆ©cnica de contabilidad que aplica la pĆ©rdida operativa neta (NOL) del aƱo en curso a la utilidad neta de aƱos futuros para reducir la obligaciĆ³n tributaria. Por ejemplo, si una empresa experimenta un ingreso operativo neto (NOI) negativo en el primer aƱo, pero un NOI positivo en los aƱos siguientes, puede reducir las ganancias futuras utilizando el traspaso de NOL para registrar parte o la totalidad de la pĆ©rdida del primer aƱo en los aƱos posteriores. . Esto da como resultado un ingreso imponible mĆ”s bajo en aƱos de NOI positivo, lo que reduce la cantidad que la empresa le debe al gobierno en impuestos. El traslado de pĆ©rdidas tambiĆ©n puede referirse a un traslado de pĆ©rdidas de capital.
Comprender los traslados de pƩrdidas
Antes de la implementaciĆ³n de la Ley de Empleos y ReducciĆ³n de Impuestos (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitĆa a las empresas trasladar las pĆ©rdidas operativas netas (NOL) hacia adelante 20 aƱos para compensar las ganancias futuras o retroceder dos aƱos para obtener un reembolso inmediato. de los impuestos anteriores pagados. DespuĆ©s de 20 aƱos, las pĆ©rdidas restantes caducan y ya no se pueden utilizar para reducir los ingresos imponibles .
Para los aƱos fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o despuĆ©s, la TCJA ha eliminado la disposiciĆ³n de transferencia de dos aƱos, excepto para ciertas pĆ©rdidas agrĆcolas, pero permite un perĆodo de transferencia indefinido. Sin embargo, las transferencias ahora estĆ”n limitadas al 80% de los ingresos netos de cada aƱo subsiguiente. Las pĆ©rdidas que se originaron en aƱos fiscales que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 aĆŗn estĆ”n sujetas a las normas fiscales anteriores y las pĆ©rdidas restantes seguirĆ”n venciendo despuĆ©s de 20 aƱos .
Los traslados de NOL se registran como activos en el balance de la empresa. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de futuros ahorros en obligaciones tributarias. Se crea un activo por impuestos diferidos para el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en aƱos futuros. La cuenta de activo por impuesto diferido se dispone cada aƱo, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los aƱos subsiguientes, hasta agotar el saldo .
La disposiciĆ³n de transferencia de NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de ingresos de 1918. Algunos estados tienen lĆmites mĆ”s estrictos para el impuesto sobre la renta estatal sobre transferencias o transferencias .
Originalmente, esta disposiciĆ³n del impuesto sobre la renta federal estaba destinada a ser un beneficio de corta duraciĆ³n para las empresas que incurrĆan en pĆ©rdidas relacionadas con la venta de artĆculos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. Durante los aƱos siguientes, la duraciĆ³n de la provisiĆ³n para traspasos se ha ampliado, reducido, omitido y restablecido. El propĆ³sito de mantener la disposiciĆ³n era suavizar la carga fiscal para las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cĆclica, pero no en lĆnea con un aƱo fiscal estĆ”ndar .
Consideraciones Especiales
Para usar las transferencias de NOL de manera efectiva, las empresas deben reclamarlas lo antes posible. Las pĆ©rdidas no estĆ”n indexadas con inflaciĆ³n y,. como resultado, cada aƱo el reclamo se vuelve efectivamente mĆ”s pequeƱo.
Por ejemplo, si una empresa pierde $100,000 en el aƱo fiscal actual, aunque puede trasladar la pĆ©rdida durante los prĆ³ximos 20 aƱos, es probable que tenga un impacto mayor cuanto antes se reclame. Como resultado de la inflaciĆ³n, lo mĆ”s probable es que $100 000 tengan menos poder adquisitivo y menos valor real dentro de 20 aƱos.
Ejemplo de traslado de pƩrdidas
Imagine una empresa que perdiĆ³ $5 millones un aƱo y ganĆ³ $6 millones al siguiente. El lĆmite de traspaso del 80% de $6 millones es de $4,8 millones. La pĆ©rdida total del primer aƱo se puede transferir al balance general al segundo aƱo como un activo por impuestos diferidos.
La pƩrdida, limitada al 80 % de los ingresos en el segundo aƱo, se puede utilizar en el segundo aƱo como un gasto en el estado de resultados. Disminuye la utilidad neta, y por lo tanto la utilidad imponible, para ese aƱo a $1.2 millones. Un activo por impuesto diferido de $200,000 ($5 millones - $4.8 millones) permanecerƔ en el balance general.
Reflejos
Los traslados de pĆ©rdidas se utilizan para distribuir una pĆ©rdida operativa neta (NOL) actual entre los ingresos operativos netos (NOI) de los aƱos siguientes a fin de reducir la obligaciĆ³n tributaria futura.
La Ley de Empleos y ReducciĆ³n de Impuestos (TCJA) eliminĆ³ la disposiciĆ³n de traspaso de 2 aƱos, extendiĆ³ la disposiciĆ³n de traspaso de 20 aƱos indefinidamente y limitĆ³ los traspasos al 80% de los ingresos netos en cualquier aƱo futuro.
Las pĆ©rdidas operativas netas que se originaron en los aƱos fiscales que comenzaron antes del 1 de enero de 2018 aĆŗn estĆ”n sujetas a las reglas de traspaso anteriores.
