Descuento no ganado

¿Qué es un descuento no ganado?

Un descuento no devengado es un interés o una tarifa que una institución crediticia ha cobrado sobre un préstamo pero que aún no se ha contado como ingreso (o ganancias). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. A medida que avanza la vida del préstamo, partes proporcionales de la comisión o el interés recaudado por adelantado se eliminan del lado del pasivo del balance general y se contabilizan como ingresos. Si el préstamo se cancela antes de tiempo, la porción de interés no devengado debe devolverse al prestatario.

Un descuento no devengado se conoce más comúnmente como interés no devengado.

Comprender los descuentos no ganados

Una cuenta de descuento no devengada reconoce las deducciones de intereses antes de ser clasificada como ingreso devengado a lo largo del plazo de la deuda pendiente. Con el tiempo, entonces, el descuento no devengado crea un aumento en la ganancia del prestamista y una subsiguiente disminución en la responsabilidad.

No todos los intereses que recibe un prestamista se clasifican como "ganados". Esto se debe a que los prestamistas suelen preprogramar pagos regulares que se realizarán al comienzo de cada mes. Sin embargo, el interés pagado por el prestatario al comienzo del mes se aplica al costo del préstamo para todo el mes y, por lo tanto, el prestamista no lo ha ganado.

Por ejemplo, digamos que un dueño de casa obtiene una hipoteca que le exige hacer un pago mensual el 1 de cada mes por un monto de $1,500, con $500 representando la porción de interés. Sin embargo, estos $500 en intereses están destinados a cubrir la totalidad del mes, y se considera que no se han ganado el 1.º, ya que se pagan por adelantado. A medida que avanza el mes, una cantidad prorrateada de ese interés se acredita a las ganancias del banco, mientras que el pasivo del descuento no devengado se reduce.

Cálculo de un descuento no ganado

Los descuentos no devengados pueden estimarse bajo la llamada Regla del 78,. que es un método utilizado para préstamos con cargos financieros precalculados. Si el préstamo se paga o se refinancia anticipadamente, la Regla del 78 puede determinar el descuento no devengado para el prestamista. Esto funciona de la siguiente manera:

Descuento no ganado = F [k (k + 1) / n (n + 1)]

dónde:

• F = cargo financiero total, que es igual a (nx M – P)

• M = pago mensual regular del préstamo

• P = monto original del préstamo

• n = número original de pagos

• k = número de pagos restantes del préstamo después del pago actual

Ejemplo de descuento no devengado

Snuffy's Bank and Trust ha hecho un préstamo a Ernie's Brokerage. Como parte de los costos iniciales del préstamo, Ernie debía pagar un cargo de financiamiento del 6% del monto total del préstamo. El monto total del préstamo es de $10,000 y se pagará en 5 años en cuotas mensuales. El monto del cargo financiero pagado por adelantado por Ernie fue de $600.

Inicialmente, Snuffy's Bank and Trust registra el descuento no devengado de $600 como un pasivo en sus libros. A medida que Ernie pague cada uno de los 60 pagos del préstamo (12 por año durante 5 años), 1/60 de los $600 se retirará del lado del pasivo del balance general y se reconocerá como ingreso.

Reflejos

• El descuento no devengado se refiere a los intereses del préstamo que se han cobrado pero aún no se reconocen como ingresos.

• El descuento no devengado se conoce más comúnmente como interés no devengado.

• En cambio, un descuento no devengado se registra como un pasivo que se convierte gradualmente en ingresos a medida que la carga madura con el tiempo.