Intereses no devengados

¿Qué es el interés no ganado?

Los intereses no devengados son intereses que una institución de crédito ha cobrado sobre un préstamo pero que aún no se han reconocido como ingresos (o ganancias). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. Si el préstamo se cancela antes de tiempo, la porción de interés no devengado debe devolverse al prestatario.

El interés no devengado también se denomina descuento no devengado.

DESGLOSE Interés no ganado

Los intereses registrados en los libros de las instituciones financieras como resultado de actividades crediticias son devengados o no devengados. Los intereses devengados, como su nombre lo indica, son los ingresos por intereses que se obtienen durante un período de tiempo específico a partir de inversiones que le pagan al prestamista una serie regular de pagos obligatorios. Los intereses devengados pueden generarse a partir de bonos a través de pagos de intereses realizados a los tenedores de bonos después de un período de tiempo establecido.

Se han cobrado intereses no devengados pero no se reconocen como ingresos (o ganancias). Se registra inicialmente como un pasivo.

No todos los intereses que recibe un prestamista se ganan. La mayoría de los prestamistas programan los pagos del préstamo para que se realicen a principios de mes. El interés pagado por los prestatarios para compensar a los prestamistas por prestarles fondos durante un período de tiempo específico representa ingresos por intereses para el prestamista. Sin embargo, el interés pagado por el prestatario al comienzo del mes se aplica al costo del préstamo para todo el mes y, por lo tanto, el prestamista no lo ha ganado. Por ejemplo, suponga que un prestatario, el primer día de cada mes, hace su pago regular de $1,200 de un préstamo del cual $240 es la porción de interés. Los $240 es el costo del prestatario por hacer uso del préstamo durante todo el mes. Dado que pagó por adelantado los intereses, la institución crediticia no ganará los $ 240 porque el capital del préstamo no ha estado pendiente el tiempo suficiente. Para reconocer esta transacción, se carga la cuenta de efectivo (aumento de efectivo) y se acredita la cuenta de ingresos por intereses no devengados en el libro mayor. Esto demuestra que el banco registra tales ingresos pero reconoce la porción de intereses como no devengada.

Si el préstamo se cancela anticipadamente, la parte no devengada debe devolverse al prestatario. Por ejemplo, suponga que un prestatario obtiene un préstamo de 36 meses para un automóvil. Si paga todo el préstamo después de 30 meses, se le reembolsarán 6 meses de intereses no devengados. Esta es la cantidad que ahorrará si paga el préstamo antes de tiempo.

Amortización de intereses no devengados

El interés no devengado es un método de contabilidad utilizado por las instituciones crediticias para negociar valores de renta fija a largo plazo. Registrado inicialmente como un pasivo, el interés no devengado eventualmente se registrará como ingreso en los libros de la institución crediticia durante la vida del préstamo a medida que pasa el tiempo y se gana el interés. Este proceso contable se conoce como amortización de intereses no devengados.

Al amortizar los intereses no devengados, una parte de los ingresos se asigna a un período a la vez. Para amortizar los intereses pagados por anticipado,. se carga la cuenta de ingresos por intereses no devengados y se acredita la cuenta de ingresos por intereses.

Cálculo de intereses no devengados

El interés no devengado se puede estimar usando un método conocido como la Regla del 78. La Regla del 78 se ocupa de los préstamos precalculados, es decir, los préstamos cuyos cargos financieros se calculan antes de que se realice el préstamo. La Regla del 78 se utiliza para calcular el importe de la carga financiera o interés a descontar en caso de amortización anticipada del préstamo. La fórmula para el interés no ganado es:

Interés no ganado = F x [k(k + 1) / n(n + 1)]

donde F = cargo financiero total = nx M – P

M = pago mensual regular del préstamo

P = monto original del préstamo

k = número restante de pagos del préstamo después del pago actual

n = número original de pagos

Por ejemplo, un prestatario toma un préstamo de $10,000 para un automóvil que se pagará en 48 cuotas mensuales de $310.00. Sin embargo, paga el préstamo después de 36 meses. El interés no devengado del prestamista se puede calcular como:

F = (48 x $310) - $10 000

F = $4,880

Interés no devengado = $4880 x [(12 x 13) / (48 x 49)]

Interés no devengado = $4880 x (156/2352)

Interés no devengado = $4880 x 0,0663

Intereses no devengados = $323.67