Contrôle Comptable
Que sont les contrôles comptables ?
Les contrôles comptables comprennent les méthodes et procédures mises en œuvre par une entreprise pour contribuer à assurer la validité et l'exactitude de ses états financiers. Les contrôles comptables ne garantissent pas la conformité aux lois et règlements, mais visent plutôt à aider une entreprise à fonctionner de la meilleure façon possible pour toutes les parties prenantes.
Comprendre les contrôles comptables
L'objectif de la mise en œuvre de contrôles comptables dans une entreprise est de garantir que tous les domaines d'une organisation évitent la fraude et d'autres problèmes, améliorent l'efficacité, l'exactitude et la conformité. Chaque entreprise aura mis en place différents contrôles comptables, selon son type d'activité, cependant, il existe trois domaines traditionnels qui sont les plus courants en matière de contrôles comptables : les contrôles de détection, les contrôles préventifs et les contrôles correctifs.
Types de contrôles comptables
Contrôles de détection
Les contrôles de cette catégorie sont destinés à rechercher toutes les pratiques actuelles qui ne sont pas conformes aux politiques et procédures en place. L'objectif ici est de trouver tous les domaines qui ne fonctionnent pas comme ils le devraient, si les employés pratiquent accidentellement ou délibérément des actions incorrectes ou illégales, ou détectent des erreurs dans les systèmes ou les pratiques comptables. Des exemples de contrôles de détection comprendraient des contrôles d'inventaire et des audits internes.
Contrôles préventifs
Les contrôles préventifs sont simplement les contrôles qui ont été mis en place par une organisation pour éviter toute inexactitude ou mauvaise pratique. Ce sont les politiques et procédures que tous les employés doivent suivre.
Un exemple de contrôle préventif serait de limiter l'implication de la direction dans la préparation des états financiers. Parfois, il est utile que la direction soit impliquée car elle connaît généralement l'entreprise mieux que quiconque. Mais le dernier mot sur les chiffres devrait être entre les mains d'un comptable,. car la direction peut être incitée à déformer les chiffres pour gonfler les performances de l'entreprise.
Cette idée est mise en œuvre dans toute une organisation sous forme de séparation des tâches, où les employés ont différentes tâches qui ne se chevauchent pas dans les domaines du reporting ou de l'audit, par exemple.
Contrôles correctifs
Comme son nom l'indique, des contrôles correctifs sont mis en place pour résoudre tout problème détecté par des contrôles de détection. Celles-ci peuvent également inclure la résolution de tout problème concernant les livres comptables une fois le processus d'audit terminé par un comptable.
L'impact de la loi Sarbanes-Oxley sur les contrôles comptables
À la suite de plusieurs scandales comptables d'entreprise très médiatisés chez Enron, Tyco et WorldCom, de 2000 à 2002, les régulateurs ont voulu inaugurer une nouvelle ère de protocoles financiers et opérationnels renforcés. Pour restaurer la confiance des investisseurs, il était largement admis qu'une nouvelle culture était nécessaire. Une multitude de ventilations des rapports comptables et financiers étaient déjà en place, mais les problèmes les plus urgents concernaient les conflits d'intérêts des auditeurs, la faiblesse des conseils d'administration, les conflits entre analystes de sécurité, les ressources limitées des organismes de réglementation et la rémunération des dirigeants, pour n'en citer que quelques-uns.
Pour aider à résoudre ces problèmes, le Congrès américain a adopté la loi Sarbanes-Oxley en 2002. La loi fédérale a établi des exigences nouvelles ou élargies pour tous les conseils d'administration, la direction et les cabinets d'experts-comptables des sociétés ouvertes américaines. Le projet de loi énonçait les responsabilités attendues du conseil d'administration d'une société publique, ajoutait des sanctions pénales pour certaines fautes et obligeait la Securities and Exchange Commission (SEC) à créer des réglementations définissant la manière dont les sociétés publiques doivent se conformer à la loi.
Les systèmes de contrôle comptable ne fonctionnent pas selon une taille unique pour tous les scénarios. La recherche sur la relation entre les stratégies commerciales et les systèmes de contrôle basés sur la comptabilité révèle que la conception organisationnelle et la culture d'entreprise jouent un rôle important dans le succès d'une entreprise. Le consensus s'accorde à dire que pour maximiser les performances de l'entreprise, les systèmes de contrôle comptable doivent être conçus spécifiquement pour s'adapter aux stratégies commerciales uniques des différentes entités.
Points forts
La loi Sarbanes-Oxley est une réglementation rédigée pour garantir que les rapports financiers évitent toute activité frauduleuse.
Des contrôles comptables sont mis en place pour s'assurer qu'une entreprise fonctionne de manière efficace, honnête et fournit des états financiers exacts.
La conformité aux lois et règlements n'est pas la finalité des contrôles comptables, mais plutôt d'aider une entreprise à être la meilleure version d'elle-même pour toutes les parties prenantes.
Les trois principaux domaines des contrôles comptables sont les contrôles de détection, les contrôles préventifs et les contrôles correctifs.
