Buchhaltungskontrolle
Was sind Buchhaltungskontrollen?
Rechnungslegungskontrollen bestehen aus den Methoden und Verfahren, die von einer Firma implementiert werden, um die Gültigkeit und Genauigkeit ihrer Jahresabschlüsse sicherzustellen. Die Rechnungslegungskontrollen stellen nicht die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sicher, sondern sollen einem Unternehmen helfen, für alle Beteiligten bestmöglich zu wirtschaften.
Buchhaltungskontrollen verstehen
Der Zweck der Implementierung von Rechnungslegungskontrollen in einem Unternehmen besteht darin, sicherzustellen, dass alle Bereiche in einer Organisation Betrug und andere Probleme vermeiden, die Effizienz, Genauigkeit und Compliance verbessern. Jedes Unternehmen verfügt je nach Art des Geschäfts über unterschiedliche Rechnungslegungskontrollen. Es gibt jedoch drei traditionelle Bereiche, die bei Rechnungslegungskontrollen am häufigsten vorkommen: aufdeckende Kontrollen, präventive Kontrollen und korrektive Kontrollen.
Arten von Rechnungslegungskontrollen
Detektivkontrollen
Die Kontrollen in dieser Kategorie sollen alle aktuellen Praktiken ausfindig machen, die nicht mit den bestehenden Richtlinien und Verfahren übereinstimmen. Das Ziel hierbei ist es, Bereiche zu finden, die nicht ordnungsgemäß funktionieren, wenn Mitarbeiter versehentlich oder absichtlich falsche oder rechtswidrige Handlungen vornehmen oder Fehler in Systemen oder Rechnungslegungspraktiken entdecken. Beispiele für aufdeckende Kontrollen wären Bestandsprüfungen und interne Audits.
Präventive Kontrollen
Präventive Kontrollen sind einfach die Kontrollen, die von einer Organisation eingerichtet wurden, um Ungenauigkeiten oder falsche Praktiken zu vermeiden. Dies sind die Richtlinien und Verfahren, die alle Mitarbeiter befolgen müssen.
Ein Beispiel für eine präventive Kontrolle wäre die Beschränkung der Beteiligung des Managements an der Erstellung des Jahresabschlusses. Manchmal ist es hilfreich, wenn das Management einbezogen wird, da es das Unternehmen im Allgemeinen besser kennt als jeder andere. Aber das letzte Wort über die Zahlen sollte in den Händen eines Buchhalters liegen, da das Management möglicherweise den Anreiz hat, Zahlen zu verzerren, um die Leistung des Unternehmens aufzublähen.
Diese Idee wird unternehmensweit als Funktionstrennung umgesetzt, wo Mitarbeiter unterschiedliche Aufgaben haben, die sich nicht überschneiden, beispielsweise in Bereichen des Berichtswesens oder der Wirtschaftsprüfung.
Korrektive Kontrollen
Wie der Name schon sagt, werden korrigierende Kontrollen eingerichtet, um alle Probleme zu beheben, die durch detektive Kontrollen gefunden wurden. Dazu kann auch die Behebung von Problemen gehören, die in den Geschäftsbüchern aufgetreten sind, nachdem der Prüfungsprozess von einem Wirtschaftsprüfer abgeschlossen wurde.
Die Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf Rechnungslegungskontrollen
Nach mehreren hochkarätigen Bilanzskandalen bei Enron, Tyco und WorldCom von 2000 bis 2002 wollten die Regulierungsbehörden eine neue Ära verschärfter Finanz- und Betriebsprotokolle einleiten. Um das Vertrauen der Anleger wiederherzustellen, war allgemein anerkannt, dass eine neue Kultur erforderlich ist. Eine Vielzahl von Buchhaltungs- und Finanzberichtsunterbrechungen waren bereits vorhanden, aber die dringendsten Probleme betrafen Interessenkonflikte der Wirtschaftsprüfer, schwache Vorstandsetagen, Konflikte zwischen Sicherheitsanalysten, begrenzte Ressourcen bei Aufsichtsbehörden und die Vergütung von Führungskräften, um nur einige zu nennen.
Um diese Probleme anzugehen, verabschiedete der US-Kongress 2002 den Sarbanes-Oxley Act. Das Bundesgesetz legte neue oder erweiterte Anforderungen für alle Vorstände, das Management und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften von US-amerikanischen Aktiengesellschaften fest. Der Gesetzentwurf legte die erwarteten Verantwortlichkeiten des Vorstands einer Aktiengesellschaft fest, fügte strafrechtliche Sanktionen für bestimmtes Fehlverhalten hinzu und forderte die Securities and Exchange Commission (SEC) auf, Vorschriften zu erlassen, die definieren, wie Aktiengesellschaften das Gesetz einhalten müssen.
Buchhaltungskontrollsysteme funktionieren nicht unter einer Größe, die für alle Szenarien geeignet ist. Untersuchungen zur Beziehung zwischen Geschäftsstrategien und rechnungslegungsbasierten Kontrollsystemen zeigen, dass Organisationsdesign und Unternehmenskultur eine bedeutende Rolle für den Erfolg eines Unternehmens spielen. Der Konsens stimmt darin überein, dass zur Maximierung der Unternehmensleistung Buchhaltungskontrollsysteme speziell so gestaltet werden sollten, dass sie den einzigartigen Geschäftsstrategien verschiedener Unternehmen entsprechen.
Höhepunkte
Der Sarbanes-Oxley Act ist eine Verordnung, die entworfen wurde, um sicherzustellen, dass die Finanzberichterstattung betrügerische Aktivitäten vermeidet.
Buchhaltungskontrollen werden eingerichtet, um sicherzustellen, dass ein Unternehmen effizient und korrekt arbeitet und genaue Abschlüsse liefert.
Die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften dient nicht der Rechnungslegungskontrolle, sondern soll einem Unternehmen helfen, für alle Beteiligten die beste Version seiner selbst zu sein.
Die drei Hauptbereiche der Buchhaltungskontrollen sind aufdeckende Kontrollen, präventive Kontrollen und korrektive Kontrollen.
