Kirjanpidon valvonta
Mitä ovat kirjanpidon valvonta?
Kirjanpidon valvonta koostuu menetelmistä ja menettelyistä, joita yritys ottaa käyttöön varmistaakseen tilinpäätösten oikeellisuuden ja oikeellisuuden. Kirjanpidon valvonta ei takaa lakien ja määräysten noudattamista, vaan niiden tarkoituksena on auttaa yritystä toimimaan parhaalla mahdollisella tavalla kaikkien sidosryhmien kannalta.
Kirjanpidon valvonnan ymmärtäminen
Yrityksen kirjanpidon valvonnan tarkoituksena on varmistaa, että organisaation kaikilla osa-alueilla vältetään petokset ja muut ongelmat, parannetaan tehokkuutta, tarkkuutta ja vaatimustenmukaisuutta. Jokaisella yrityksellä on erilaiset kirjanpidon tarkastukset yrityksen tyypistä riippuen, mutta on kolme perinteistä aluetta, jotka ovat yleisimpiä kirjanpidon valvonnassa: etsivä valvonta, ennaltaehkäisevä valvonta ja korjaava valvonta.
Kirjanpidon valvontatyypit
Detective Controls
Tämän luokan hallintalaitteiden tarkoituksena on etsiä nykyiset käytännöt, jotka eivät ole voimassa olevien käytäntöjen ja menettelyjen mukaisia. Tavoitteena on löytää alueet, jotka eivät toimi niin kuin pitäisi, jos työntekijät vahingossa tai tarkoituksella harjoittavat virheellistä tai laitonta toimintaa tai havaitsevat virheitä järjestelmissä tai kirjanpitokäytännöissä. Esimerkkejä havaitsevista tarkastuksista ovat varastotarkastukset ja sisäiset tarkastukset.
Ennaltaehkäisevät kontrollit
Ennaltaehkäisevät kontrollit ovat yksinkertaisesti valvontatoimia, jotka organisaatio on ottanut käyttöön epätarkkuuksien tai virheellisten käytäntöjen välttämiseksi. Nämä ovat käytännöt ja menettelyt, joita kaikkien työntekijöiden on noudatettava.
Esimerkki ennaltaehkäisevästä valvonnasta olisi johdon osallistumisen rajoittaminen tilinpäätöksen laatimiseen. Joskus johdon on hyödyllistä olla mukana, koska he yleensä tuntevat yrityksen paremmin kuin kukaan muu. Mutta viimeisen sanan numeroista pitäisi olla kirjanpitäjän käsissä,. koska johdolla voi olla kannustin vääristää lukuja kasvattaakseen yrityksen suorituskykyä.
Tämä ajatus toteutetaan läpi organisaation tehtävien erottamisena, jossa työntekijöillä on erilaisia tehtäviä, jotka eivät mene päällekkäin esimerkiksi raportoinnin tai auditoinnin alueilla.
Korjaavat säätimet
Kuten nimestä voi päätellä, korjaavat hallintalaitteet on otettu käyttöön, jotta kaikki havaitsevien hallintalaitteiden avulla löydetyt ongelmat voidaan korjata. Niihin voi kuulua myös kirjanpitoon liittyvien ongelmien korjaaminen sen jälkeen, kun kirjanpitäjä on suorittanut tarkastusprosessin.
Sarbanes-Oxley-lain vaikutus kirjanpidon valvontaan
Useiden Enronissa, Tycossa ja WorldComissa vuosina 2000–2002 tapahtuneiden korkean profiilin yritysten kirjanpitoskandaalien jälkeen sääntelyviranomaiset halusivat aloittaa uuden aikakauden, jossa taloudellinen ja operatiiviset protokollat ovat lisääntyneet. Sijoittajien luottamuksen palauttamiseksi hyväksyttiin laajalti, että tarvitaan uutta kulttuuria. Lukuisia kirjanpito- ja talousraportoinnin erittelyjä oli jo käytössä, mutta kiireellisimmät ongelmat koskivat tilintarkastajien eturistiriitoja, heikkoja neuvotteluhuoneita, tietoturva-analyytikkojen välisiä ristiriitoja, sääntelyvirastojen rajallisia resursseja ja johdon palkkioita, vain muutamia mainitakseni.
Näiden ongelmien ratkaisemiseksi Yhdysvaltain kongressi hyväksyi Sarbanes-Oxley-lain vuonna 2002. Liittovaltion laissa vahvistettiin uudet tai laajennetut vaatimukset kaikille Yhdysvaltain julkisten yhtiöiden hallituksille, johdolle ja tilintarkastusyrityksille. Lakiehdotuksessa esitettiin julkisen yrityksen hallituksen odotetut vastuut, lisättiin rikosoikeudellisia seuraamuksia tietyistä väärinkäytöksistä ja vaadittiin Securities and Exchange Commissionia (SEC) luomaan määräyksiä, jotka määrittävät, kuinka julkisten yritysten on noudatettava lakia.
Kirjanpidon valvontajärjestelmät eivät toimi kaikissa skenaarioissa. Liiketoimintastrategioiden ja kirjanpitoon perustuvien ohjausjärjestelmien välistä suhdetta koskeva tutkimus osoittaa, että organisaatiosuunnittelulla ja yrityskulttuurilla on merkittävä rooli yrityksen menestyksessä. Konsensus on samaa mieltä siitä, että yrityksen suorituskyvyn maksimoimiseksi kirjanpidon valvontajärjestelmät tulisi suunnitella erityisesti sopimaan eri yksiköiden ainutlaatuisiin liiketoimintastrategioihin.
##Kohokohdat
Sarbanes-Oxley-laki on säädös, joka on laadittu sen varmistamiseksi, että taloudellinen raportointi välttää vilpillisen toiminnan.
Kirjanpidon valvonta on otettu käyttöön sen varmistamiseksi, että yritys toimii tehokkaasti, ylivoimaisesti ja tarjoaa tarkat tilinpäätökset.
Lakien ja määräysten noudattaminen ei ole kirjanpidon valvonnan tarkoitus, vaan pikemminkin auttaa yritystä olemaan paras versio itsestään kaikille sidosryhmille.
Kirjanpidon valvonnan kolme pääaluetta ovat havaitsevat tarkastukset, ennalta ehkäisevät tarkastukset ja korjaavat tarkastukset.
