Бухгалтерский контроль
Что такое средства бухгалтерского учета?
Бухгалтерский контроль состоит из методов и процедур, применяемых фирмой для обеспечения достоверности и точности ее финансовой отчетности. Средства контроля за бухгалтерским учетом не обеспечивают соблюдение законов и нормативных актов, а скорее предназначены для того, чтобы помочь компании работать наилучшим образом для всех заинтересованных сторон.
Общие сведения об элементах управления бухгалтерским учетом
Целью внедрения средств бухгалтерского учета в фирме является обеспечение того, чтобы все подразделения организации избегали мошенничества и других проблем, повышали эффективность, точность и соответствие требованиям. Каждая фирма будет иметь различные средства контроля бухгалтерского учета, в зависимости от их типа бизнеса, однако есть три традиционных области, которые являются наиболее распространенными, когда речь идет о средствах контроля бухгалтерского учета: детективный контроль, превентивный контроль и корректирующий контроль.
Типы контроля бухгалтерского учета
Детективный контроль
Элементы управления в этой категории предназначены для поиска любых текущих практик, которые не согласуются с действующими политиками и процедурами. Целью здесь является обнаружение любых областей, которые не функционируют должным образом, если сотрудники случайно или целенаправленно практикуют неправильные или незаконные действия, или обнаруживают какие-либо ошибки в системах или методах бухгалтерского учета. Примеры детективного контроля могут включать инвентарные проверки и внутренние аудиты.
Превентивный контроль
Превентивный контроль — это просто контроль, который был введен в действие организацией, чтобы избежать любых неточностей или неправильных методов. Это политики и процедуры, которым должны следовать все сотрудники.
Примером превентивного контроля может быть ограничение участия руководства в подготовке финансовой отчетности. Иногда участие руководства полезно, так как обычно оно знает компанию лучше, чем кто-либо другой. Но окончательное решение о цифрах должно быть в руках бухгалтера,. потому что у руководства может быть стимул искажать цифры, чтобы завышать результаты деятельности компании.
Эта идея реализуется во всей организации как разделение обязанностей, когда у сотрудников есть разные задачи, которые не пересекаются, например, в области отчетности или аудита.
Корректирующий контроль
Как следует из названия, корректирующие элементы управления используются для устранения любых проблем, обнаруженных с помощью средств детективного контроля. Они также могут включать устранение любых проблем, обнаруженных в бухгалтерских книгах после завершения процесса аудита бухгалтером.
Влияние Закона Сарбейнса-Оксли на контроль бухгалтерского учета
После нескольких громких скандалов с корпоративной бухгалтерией в Enron, Tyco и WorldCom с 2000 по 2002 год регулирующие органы хотели открыть новую эру усиленных финансовых и операционных протоколов. Общепризнано, что для восстановления доверия инвесторов необходима новая культура. Множество нарушений бухгалтерского учета и финансовой отчетности уже имело место, но самые насущные проблемы касались конфликта интересов аудиторов, слабости советов директоров, конфликтов между аналитиками по безопасности, ограниченных ресурсов в регулирующих органах и вознаграждения руководителей, и это лишь некоторые из них.
Чтобы помочь решить эти проблемы, Конгресс США принял Закон Сарбейнса-Оксли в 2002 году. Федеральный закон установил новые или расширенные требования для всех советов директоров, управляющих и аудиторских фирм американских публичных компаний. В законопроекте изложены ожидаемые обязанности совета директоров государственной корпорации, добавлены уголовные наказания за определенные неправомерные действия и требуется, чтобы Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) разработала правила, определяющие, как государственные корпорации должны соблюдать закон.
Системы контроля бухгалтерского учета не работают по единым сценариям. Исследования взаимосвязи между бизнес-стратегиями и системами контроля на основе бухгалтерского учета показывают, что организационная структура и корпоративная культура играют важную роль в успехе бизнеса. Консенсус соглашается с тем, что для максимизации производительности фирмы системы контроля бухгалтерского учета должны быть разработаны специально для соответствия уникальным бизнес-стратегиям различных организаций.
Особенности
Закон Сарбейнса-Оксли представляет собой нормативный акт, разработанный для обеспечения того, чтобы в финансовой отчетности не было никаких мошеннических действий.
Бухгалтерский контроль введен в действие, чтобы гарантировать, что фирма работает эффективно, честно и предоставляет точную финансовую отчетность.
Соблюдение законов и правил не является целью контроля бухгалтерского учета, а скорее помогает компании быть лучшей версией себя для всех заинтересованных сторон.
Тремя основными областями контроля бухгалтерского учета являются средства обнаружения, превентивного контроля и корректирующего контроля.
