Passif d'impôt différé
Qu'est-ce qu'un passif d'impôt différé ?
Un passif d'impôt différé est une inscription au bilan d'une entreprise qui enregistre les impôts dus mais qui ne doivent pas être payés avant une date ultérieure.
Le passif est reporté en raison d'une différence de temps entre le moment où l'impôt a été comptabilisé et le moment où il doit être payé. Par exemple, cela peut refléter une transaction imposable telle qu'une vente à tempérament qui a eu lieu à une certaine date, mais les taxes ne seront dues qu'à une date ultérieure.
Comment fonctionne l'impôt différé ?
Le passif d'impôt différé au bilan d'une entreprise représente un paiement d'impôt futur que l'entreprise est tenue de payer à l'avenir.
Il est calculé en multipliant le taux d'imposition anticipé de l'entreprise par la différence entre son revenu imposable et son résultat comptable avant impôt.
Le passif d'impôt différé est le montant des impôts qu'une entreprise a « sous-payés » qui seront compensés à l'avenir. Cela ne signifie pas que l'entreprise n'a pas rempli ses obligations fiscales. Il comptabilise plutôt un paiement qui n'est pas encore dû.
Par exemple, une entreprise qui a réalisé un revenu net pour l'année sait qu'elle devra payer des impôts sur le revenu des sociétés. Étant donné que l'impôt à payer s'applique à l'année en cours, il doit refléter une dépense pour la même période. Mais la taxe ne sera effectivement payée que l'année civile suivante. Afin de rectifier la différence temporelle de régularisation/de trésorerie, l'impôt est comptabilisé comme un passif d'impôt différé.
Exemples de passif d'impôt différé
Une source courante de passif d'impôt différé est la différence de traitement de la charge d' amortissement par les lois fiscales et les règles comptables.
La charge d'amortissement des actifs à long terme aux fins des états financiers est généralement calculée selon une méthode linéaire, tandis que les réglementations fiscales permettent aux entreprises d'utiliser une méthode d'amortissement accéléré. Étant donné que la méthode linéaire produit un amortissement inférieur à celui de la méthode accélérée, le résultat comptable d'une entreprise est temporairement supérieur à son revenu imposable.
La société comptabilise le passif d'impôt différé sur le différentiel entre son résultat comptable avant impôt et son résultat imposable. Au fur et à mesure que la société continue d'amortir ses actifs, la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré se réduit, et le montant du passif d'impôt différé est progressivement supprimé par une série d'écritures comptables compensatoires.
Ventes à tempérament
Une autre source courante de passif d'impôt différé est une vente à tempérament. Il s'agit du revenu reconnu lorsqu'une entreprise vend ses produits à crédit pour être remboursé en montants égaux à l'avenir.
Selon les règles comptables, l'entreprise est autorisée à comptabiliser l'intégralité des revenus de la vente à tempérament de marchandises générales, tandis que les lois fiscales obligent les entreprises à comptabiliser les revenus lorsque les paiements échelonnés sont effectués.
Cela crée une différence positive temporaire entre le résultat comptable et le résultat imposable de la société, ainsi qu'un passif d'impôt différé.
Points forts
L'obligation prend naissance lorsqu'une entreprise ou une personne physique retarde un événement qui l'amènerait à comptabiliser également des charges fiscales dans la période en cours.
Un passif d'impôt différé représente une obligation de payer des impôts dans le futur.
Par exemple, gagner des rendements dans un régime de retraite qualifié, comme un 401 (k), représente un passif d'impôt différé puisque l'épargnant-retraite devra éventuellement payer des impôts sur le revenu épargné et les gains au moment du retrait.
FAQ
Comment le passif d'impôt différé est-il calculé ?
Une entreprise peut vendre un meuble pour 1 000 $ plus une taxe de vente de 20 %, payable en versements mensuels par le client. Le client paiera cela sur deux ans (500 $ + 500 $). Dans ses registres financiers, la société enregistrera une vente de 1 000 $. Dans ses registres fiscaux, elle sera enregistrée comme 500 $ par an pendant deux ans. Le passif d'impôt différé serait soit 500 $ x 20 % = 100 $.
L'impôt différé est-il une bonne ou une mauvaise chose ?
Le passif d'impôt différé est un enregistrement des impôts qui ont été encourus mais qui n'ont pas encore été payés. Ce poste du bilan d'une entreprise réserve de l'argent pour une dépense future connue. Cela réduit le flux de trésorerie dont dispose une entreprise, mais ce n'est pas une mauvaise chose. L'argent a été affecté à un but précis, c'est-à -dire payer les impôts que l'entreprise doit. L'entreprise pourrait être en difficulté si elle dépense cet argent pour autre chose.
Qu'est-ce qu'un exemple de passif d'impôt différé ?
Un passif d'impôt différé survient généralement lorsque les règles comptables standard de l'entreprise diffèrent des méthodes comptables utilisées par le gouvernement. L'amortissement des immobilisations est un exemple courant. Les entreprises déclarent généralement l'amortissement dans leurs états financiers avec une méthode d'amortissement linéaire. Essentiellement, cela déprécie uniformément l'actif au fil du temps. Mais à des fins fiscales, l'entreprise utilisera une approche d'amortissement accéléré. En utilisant cette méthode, l'actif se déprécie à un rythme plus élevé dans ses premières années. Une entreprise peut enregistrer un amortissement linéaire de 100 $ dans ses états financiers par rapport à un amortissement accéléré de 200 $ dans ses registres fiscaux. À son tour, le passif d'impôt différé serait égal à 100 $ multiplié par le taux d'imposition de la société.
