Dépense fiscale

Qu'est-ce qu'une charge fiscale ?

Une charge fiscale est un passif dû aux gouvernements fédéral, étatiques/provinciaux et/ou municipaux au cours d'une période donnée, généralement au cours d'une année.

Les charges fiscales sont calculées en multipliant le taux d'imposition approprié d'un particulier ou d'une entreprise par le revenu reçu ou généré avant impôts, après avoir pris en compte des variables telles que les éléments non déductibles, les actifs fiscaux et les passifs fiscaux.

Dépense fiscale = taux d'imposition effectif x revenu imposable

Comprendre les dépenses fiscales

Le calcul de la charge fiscale peut être complexe étant donné que différents types de revenus sont assujettis à certains niveaux d'imposition. Par exemple, une entreprise doit payer des charges sociales sur les salaires versés aux employés, une taxe de vente sur certains achats d'actifs et une taxe d'accise sur certains biens.

Outre la gamme de taux d'imposition applicables aux différents niveaux de revenu, les différents taux d'imposition dans différentes juridictions et les multiples niveaux d'imposition sur le revenu ajoutent également à la complexité de la détermination de la charge fiscale d'une entité. La détermination du taux d'imposition approprié et l'identification des méthodes comptables correctes pour les éléments affectant sa charge fiscale sont soigneusement décrites par les autorités fiscales telles que l'Internal Revenue Service (IRS) et les GAAP/IFRS.

Les principes comptables généralement reconnus (GAAP) et les normes internationales d'information financière (IFRS) prévoient un certain traitement des éléments de revenus et de dépenses qui peut différer de la provision autorisée par le code des impôts applicable.

Cela signifie qu'il est peu probable que le montant de la charge fiscale comptabilisée corresponde exactement au pourcentage d'impôt sur le revenu standard appliqué au revenu d'entreprise. En d'autres termes, les différences de comptabilité financière et de code fiscal peuvent entraîner une charge fiscale différente de la facture fiscale réelle.

Par exemple, de nombreuses entreprises utilisent l' amortissement linéaire pour calculer l'amortissement déclaré dans leurs états financiers, mais sont autorisées à utiliser une forme accélérée d'amortissement pour dériver leur bénéfice imposable ; le résultat est un revenu imposable inférieur au revenu déclaré .

La charge fiscale affecte le bénéfice net d'une entreprise étant donné qu'il s'agit d'un passif qui doit être payé à un gouvernement fédéral ou étatique. La dépense réduit le montant des bénéfices à distribuer aux actionnaires sous forme de dividendes.

Cela est encore plus désavantageux pour les actionnaires des sociétés C qui doivent à nouveau payer des impôts sur le dividende reçu. Cependant , une charge d'impôt n'est comptabilisée que lorsqu'une société a un revenu imposable. Si une perte est constatée, l'entreprise peut reporter ses pertes sur les années futures pour compenser ou réduire les charges d'impôts futurs .

Dépense fiscale vs impôt à payer

La charge d'impôt est ce qu'une entité a déterminé comme étant dû en impôts sur la base des règles comptables standard de l'entreprise. Cette charge est comptabilisée au compte de résultat. L' impôt à payer est le montant réel dû en impôts selon les règles du code des impôts. Le montant à payer est comptabilisé au bilan comme un passif jusqu'à ce que la société règle la facture fiscale.

Si la charge d'impôt est supérieure à l'impôt à payer, la différence crée un autre passif, appelé passif d'impôt différé,. qui devra être payé à un moment donné dans le futur. En revanche, si l'impôt à payer est supérieur à la charge d'impôt, la différence crée une catégorie d'actif, appelée l' actif d'impôt différé, qui peut être utilisée pour régler toute charge d'impôt future.

Points forts

• La charge d'impôt sur le revenu est obtenue en multipliant le revenu imposable par le taux d'imposition effectif.

• D'autres impôts peuvent être prélevés sur la valeur d'un actif, tels que les impôts fonciers ou immobiliers.

• Les dépenses fiscales sont le montant total des impôts dus par un particulier, une société ou une autre entité à une autorité fiscale.