Gasto Tributario
¿Qué es un gasto fiscal?
Un gasto fiscal es un pasivo adeudado a los gobiernos federal, estatal/provincial y/o municipal dentro de un período determinado, generalmente en el transcurso de un año.
Los gastos fiscales se calculan multiplicando la tasa impositiva apropiada de un individuo o empresa por los ingresos recibidos o generados antes de impuestos, después de tener en cuenta variables tales como elementos no deducibles, activos fiscales y pasivos fiscales.
Gasto Tributario = Tasa Impositiva Efectiva x Renta Imponible
Comprender el gasto fiscal
Calcular el gasto fiscal puede ser complejo dado que los diferentes tipos de ingresos están sujetos a ciertos niveles de impuestos. Por ejemplo, una empresa debe pagar impuestos sobre la nómina sobre los salarios pagados a los empleados, impuestos sobre las ventas sobre ciertas compras de activos e impuestos especiales sobre ciertos bienes.
Además del rango de tasas impositivas aplicables a varios niveles de ingresos, las diferentes tasas impositivas en diferentes jurisdicciones y los múltiples niveles de impuestos sobre la renta también se suman a la complejidad de determinar el gasto fiscal de una entidad. Las autoridades fiscales, como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y los GAAP/IFRS, describen cuidadosamente la determinación de la tasa impositiva adecuada y la identificación de los métodos contables correctos para las partidas que afectan el gasto fiscal.
Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prevén un determinado tratamiento de las partidas de ingresos y gastos que pueden diferir de las disposiciones permitidas por el código fiscal del gobierno aplicable.
Esto significa que es poco probable que el monto del gasto fiscal reconocido coincida exactamente con el porcentaje estándar del impuesto a las ganancias que se aplica a los ingresos comerciales. En otras palabras, las diferencias en la contabilidad financiera y el código fiscal pueden resultar en un gasto fiscal que difiere de la factura fiscal real.
Por ejemplo, muchas empresas utilizan la depreciación lineal para calcular la depreciación declarada en sus estados financieros, pero se les permite emplear una forma acelerada de depreciación para obtener su beneficio imponible; el resultado es una cifra de ingresos imponibles inferior a la cifra de ingresos declarada .
El gasto tributario afecta las utilidades netas de una empresa dado que es un pasivo que debe pagarse a un gobierno federal o estatal. El gasto reduce la cantidad de utilidades a distribuir a los accionistas en forma de dividendos.
Esto es aún más desventajoso para los accionistas de las corporaciones C que deben pagar impuestos nuevamente sobre el dividendo recibido. Sin embargo , solo se reconoce un gasto fiscal cuando una empresa tiene ingresos imponibles. En el caso de que se reconozca una pérdida, la empresa puede trasladar sus pérdidas a años futuros para compensar o reducir los gastos fiscales futuros .
Gasto Tributario vs Impuesto a Pagar
El gasto por impuestos es lo que una entidad ha determinado que se debe en impuestos con base en las normas contables comerciales estándar. Este cargo se reporta en el estado de resultados. El impuesto a pagar es el monto real adeudado en impuestos según las reglas del código tributario. El importe a pagar se reconoce en el balance como un pasivo hasta que la empresa liquide el impuesto.
Si el gasto por impuestos es mayor que el pasivo por impuestos, la diferencia crea otro pasivo, llamado pasivo por impuestos diferidos,. que debe pagarse en algún momento en el futuro. Por otro lado, si el impuesto a pagar es superior al gasto por impuesto, la diferencia crea una categoría de activo, denominada activo por impuesto diferido, que puede utilizarse para liquidar cualquier gasto por impuesto en el futuro.
Reflejos
El gasto por impuesto sobre la renta se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo impositivo efectivo.
Se pueden imponer otros impuestos sobre el valor de un activo, como los impuestos sobre la propiedad o el patrimonio.
Los gastos tributarios son la cantidad total de impuestos adeudados por un individuo, corporación u otra entidad a una autoridad tributaria.
