Actif d'impôt différé
Qu'est-ce qu'un actif d'impôt différé ?
Un actif d'impôt différé est un élément du bilan d'une entreprise qui réduit son revenu imposable dans le futur.
Un tel élément d'actif peut être trouvé lorsqu'une entreprise surpaye ses impôts. Cet argent sera éventuellement restitué à l'entreprise sous forme d'allègement fiscal. Par conséquent, le trop-perçu devient un atout pour l'entreprise.
Un actif d'impôt différé est l'opposé d'un passif d'impôt différé, qui indique une augmentation attendue du montant d'impôt sur le résultat dû par une société.
Comprendre les actifs d'impôt différé
Un actif d'impôt différé est souvent créé lors du paiement ou du report d'impôts mais ne peut pas encore être comptabilisé dans le compte de résultat de l'entreprise.
Par exemple, des actifs d'impôts différés peuvent être créés lorsque l'administration fiscale comptabilise des produits ou des charges à des moments différents de ceux que l'entreprise suit comme norme comptable.
Ces actifs contribuent à réduire l'obligation fiscale future de l'entreprise.
Il est important de noter qu'un actif d'impôt différé n'est comptabilisé que lorsqu'il est attendu que la différence entre la perte de valeur ou la dépréciation de l'actif compense son bénéfice futur.
Un actif d'impôt différé peut être assimilé à un loyer payé d'avance ou à une prime d'assurance remboursable. Bien que l'entreprise n'ait plus de liquidités, elle a sa valeur comparable, et cela doit être reflété dans ses états financiers.
Actifs d'impôts différés communs
Un exemple simple d'actif d'impôt différé est le report de pertes. Si une entreprise subit une perte au cours d'un exercice, elle a généralement le droit d'utiliser cette perte pour réduire son revenu imposable au cours des années suivantes. En ce sens, la perte est un atout.
Un autre scénario se présente lorsqu'il existe une différence entre les règles comptables et les règles fiscales. Par exemple, des impôts différés existent lorsque les dépenses sont comptabilisées dans le compte de résultat d'une entreprise avant qu'elles ne soient tenues d'être comptabilisées par les autorités fiscales ou lorsque les revenus sont soumis à des impôts avant d'être imposables dans le compte de résultat.
Essentiellement, chaque fois que la base fiscale ou les règles fiscales des actifs et/ou des passifs sont différentes, il existe une opportunité de création d'un actif d'impôt différé.
Exemple de calcul de l'actif d'impôt différé
Supposons qu'une entreprise de fabrication d'ordinateurs estime, sur la base de son expérience passée, que la probabilité qu'un ordinateur soit renvoyé pour des réparations sous garantie au cours de l'année suivante est de 2 % de la production totale. Si le revenu total de l'entreprise la première année est de 3 000 $ et que les dépenses de garantie dans ses livres sont de 60 $ (2 % x 3 000 $), alors le revenu imposable de l'entreprise est de 2 940 $.
Cependant, la plupart des autorités fiscales n'autorisent pas les entreprises à déduire les dépenses en fonction des garanties attendues ; ainsi, l'entreprise est tenue de payer des impôts sur la totalité des 3 000 $.
Si le taux d'imposition de la société est de 30 %, la différence de 18 $ (60 $ x 30 %) entre les impôts à payer dans l' état des résultats et les impôts réels payés aux autorités fiscales est un actif d'impôt différé.
Considérations particulières
Certaines caractéristiques clés des actifs d'impôt différé doivent être prises en compte. Premièrement, à partir de l'année d'imposition 2018, ils peuvent être reportés indéfiniment pour la plupart des entreprises, mais ne peuvent plus être reportés rétrospectivement.
La deuxième chose à considérer est la façon dont les taux d'imposition affectent la valeur des actifs d'impôt différé. Si le taux d'imposition augmente, cela joue en faveur de l'entreprise car la valeur des actifs augmente également, offrant ainsi un coussin plus important pour un revenu plus important. Mais si le taux d'imposition baisse, la valeur de l'actif fiscal diminue également. Cela signifie que l'entreprise peut ne pas être en mesure d'utiliser la totalité de l'avantage avant la date d'expiration.
Points forts
Un actif d'impôt différé peut survenir lorsqu'il existe des différences entre les règles fiscales et les règles comptables ou lorsqu'il existe un report de pertes fiscales.
Un actif d'impôt différé est un élément du bilan qui résulte du trop-perçu ou du paiement anticipé d'impôts.
C'est l'opposé d'un impôt différé passif, qui représente les impôts sur le résultat dus.
À compter de 2018, la plupart des entreprises peuvent reporter indéfiniment un actif d'impôt différé.
FAQ
Pourquoi les actifs d'impôt différé se produisent-ils ?
Un bilan peut refléter un actif d'impôt différé s'il a payé ses impôts par anticipation. Cela peut se produire simplement en raison d'une différence entre le moment où une société paie ses impôts et le moment où l'administration fiscale le crédite. Ou, cela peut indiquer que l'entreprise a trop payé ses impôts. Dans ce cas, l'argent sera remboursé. Dans de tels cas, les livres de l'entreprise doivent refléter les impôts payés par l'entreprise ou les sommes qui lui sont dues.
Qu'est-ce qu'un actif d'impôt différé par rapport à un passif d'impôt différé ?
Un actif d'impôt différé représente un avantage financier, tandis qu'un passif d'impôt différé indique une obligation fiscale future ou un paiement dû. Lorsque cet argent est finalement retiré, l'impôt sur le revenu est dû sur ces cotisations. Il s'agit d'un passif d'impôt différé.
Les actifs d'impôt différé sont-ils reportables ?
Oui. À compter de 2018, les contribuables peuvent reporter indéfiniment les actifs d'impôt différé.
