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Qu'est-ce qu'un foyer fiscal ?

Un foyer fiscal est la localité générale du lieu de travail principal d'un individu. Il s'agit de la ville entière ou des environs généraux où se trouve leur principal lieu d'affaires, d'emploi ou de service, quel que soit l'emplacement de la résidence principale de l'individu. Le domicile fiscal d'un particulier a une incidence sur ses déductions fiscales autorisées pour les voyages d'affaires.

Comprendre la fiscalité

Le foyer fiscal d'un contribuable fait référence à la région géographique où il passe le plus de temps à des fins professionnelles, quelle que soit sa résidence permanente. Alors qu'une résidence permanente est l'adresse postale d'un particulier, le domicile fiscal est l'emplacement utilisé pour déterminer où un contribuable a des frais de déplacement déductibles.

Si vous travaillez régulièrement à plus d'un endroit, votre foyer fiscal est la zone générale où se situe votre lieu principal d'activité ou de travail. Le facteur le plus important pour déterminer le lieu d'affaires principal est la durée que vous passez à chaque emplacement.

Le foyer fiscal détermine si les dépenses d'entreprise pour le transport, les repas et l'hébergement seront traitées en franchise d'impôt. L'Internal Revenue Service (IRS) considère qu'un employé voyage loin de chez lui si ses obligations professionnelles l'obligent à s'absenter de son domicile fiscal pendant une période supérieure à une journée de travail ordinaire.

Par exemple, si un employé vit dans le New Jersey mais travaille à New York, le foyer fiscal est New York. Dans cet exemple, les frais de déplacement, de repas et d'hébergement à New York ne peuvent pas être déduits puisqu'il s'agit du domicile fiscal du particulier. Les frais de déplacement vers le New Jersey le week-end ne peuvent pas être déduits puisqu'il ne s'agirait pas de dépenses liées au travail. Toutefois, si le même travailleur se rend à Chicago pour son travail, les frais de déplacement, de repas et d'hébergement peuvent être déduits.

Travailler à plusieurs endroits

En raison de la nature de leur travail, certaines personnes travaillent à plusieurs endroits. Pour un tel travailleur (par exemple, un concepteur de sites Web indépendant ), son domicile fiscal est la zone générale où se trouve son principal lieu d'activité ou de travail. Le lieu de travail principal d'un contribuable est déterminé par le temps qu'il passe à chaque endroit à des fins commerciales, la quantité de travail qu'il effectue dans chaque domaine et le montant d'argent qu'il gagne à chaque endroit. Pourtant, la considération la plus importante est la durée passée à chaque endroit.

Certains travailleurs, comme les infirmières itinérantes, n'ont pas de lieu de travail fixe parce qu'ils se déplacent à de nombreux endroits pour des affectations de travail. Dans ces situations, le foyer fiscal peut être l'endroit où le travailleur habite régulièrement.

Est considéré comme itinérant le contribuable qui n'a ni établissement principal ni poste de travail ni lieu d'habitation habituelle. Le domicile fiscal d'un itinérant, tel qu'un vendeur extérieur, se situe là où il travaille puisqu'il n'est jamais vraiment loin de chez lui, ce qui signifie qu'il ne peut déduire aucun frais de déplacement.

Citoyens américains avec un revenu gagné à l'étranger

Les citoyens des États-Unis doivent avoir leur domicile fiscal dans un pays étranger pour bénéficier de certains avantages fiscaux tels que l' exclusion du revenu gagné à l'étranger , l' exclusion du logement à l'étranger et la déduction pour logement à l'étranger.

Prenons, par exemple, un travailleur qui travaille aux Pays-Bas selon un horaire de travail de 60 jours et de 30 jours de congé. Pendant leurs périodes de congé, ils retournent dans leur famille aux États-Unis. L'IRS considère que leur résidence est aux États-Unis et, par conséquent, le travailleur ne satisfait pas au test du domicile fiscal dans le pays étranger.

L'IRS stipule que pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2017, un travailleur n'est pas considéré comme ayant un domicile fiscal dans un pays étranger pour toute période au cours de laquelle sa résidence se trouve aux États-Unis, sauf s'il sert à l'appui des forces armées. des États-Unis dans une zone de combat désignée. Le lieu de résidence d'une personne dépend de l'endroit où elle entretient des liens familiaux, économiques et personnels .

Selon l'IRS, "demeure" est sa maison, son habitation, sa résidence, son domicile ou son lieu d'habitation. "Demeure" a une signification domestique plutôt que professionnelle et n'est pas la même chose qu'un foyer fiscal.

Affectations de travail temporaires ou à durée indéterminée

Les personnes qui ont des affectations de travail temporaires en dehors de leur domicile fiscal américain peuvent déduire les frais de voyage payés ou encourus, mais ne seraient pas éligibles à l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Toute mission de travail censée durer plus d'un an est considérée comme indéterminée (même si elle ne dure pas plus d'un an).

Si votre affectation est à durée indéterminée, vous devez inclure dans votre revenu les sommes que votre employeur vous verse pour vos frais de subsistance, même s'il s'agit d'indemnités de déplacement, et vous en rendez compte à votre employeur.

Si l'affectation de travail d'un contribuable est d'une durée indéterminée, le lieu de son affectation est son domicile fiscal et il ne serait pas autorisé à déduire les dépenses connexes qu'il engage dans son domicile fiscal. De plus, si leur nouveau foyer fiscal se trouve dans un pays étranger et qu'ils satisfont aux exigences du foyer fiscal étranger, leurs revenus peuvent les qualifier pour l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger.

Points forts

Les frais de déplacement déductibles comprennent les déplacements, l'hébergement, les repas, le kilométrage et les pourboires.
Un foyer fiscal est la localité générale du lieu de travail principal d'un individu, quel que soit son lieu de résidence.
Les frais de déplacement sont les dépenses ordinaires et nécessaires pour se déplacer hors du domicile pour le travail.
L'emplacement du domicile fiscal d'une personne a un impact sur ses déductions fiscales pour les voyages d'affaires éligibles.

FAQ

Qu'est-ce qui est considéré comme des frais de voyage déductibles ?

Les frais de déplacement sont les dépenses « ordinaires et nécessaires » pour se rendre à l'extérieur du domicile pour le travail. Vous ne pouvez pas déduire les dépenses qui sont à des fins personnelles ou celles qui sont « somptueuses ou extravagantes ». Une dépense est considérée comme somptueuse ou extravagante si elle n'est pas raisonnable compte tenu des circonstances. De plus, en vertu de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA), les dépenses d'entreprise pour les « divertissements » (par exemple, les événements sportifs, les clubs de golf, les théâtres) ne sont plus déductibles, à compter de 2018. payer pour :- le voyage entre votre domicile et votre lieu de travail- le transport entre l'aéroport ou la gare et votre hôtel (ou tout autre type d'hébergement)- le transport entre votre hôtel et votre lieu de travail- l'expédition de bagages et d'échantillons ou de matériel d'exposition entre votre lieu de travail habituel et temporaire lieux de travail- Utilisation de votre voiture lorsque vous êtes à votre lieu de travail- Hébergement et repas non liés au divertissement- Nettoyage à sec et blanchisserie- Appels professionnels lors d'un voyage d'affaires- Pourboires que vous payez pour des services liés à l'une de ces dépenses- Autres frais ordinaires et les frais nécessaires liés à vos déplacements professionnels

Qu'est-ce que le test du domicile fiscal ?

Le critère du foyer fiscal vise à empêcher les contribuables américains d'abuser de l' exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Selon le test du domicile fiscal, vous n'êtes pas admissible à l'exclusion du revenu gagné à l'étranger si vous avez un domicile fiscal ou une résidence aux États-Unis (l'IRS dit qu'une résidence est son domicile, son habitation, sa résidence ou son lieu d'habitation). En vertu de l'IRC Sec 911, vous ne pouvez pas avoir de domicile fiscal dans un pays étranger pour toute période pendant laquelle vous résidez aux États-Unis, sauf si vous servez dans une zone de combat désignée. L'exclusion du revenu gagné à l'étranger est choisie sur le formulaire 2555, Revenu gagné à l'étranger.

Comment créer un foyer fiscal ?

Un foyer fiscal est la ville entière ou la zone générale où se trouve votre principal lieu d'activité, d'emploi ou de service (militaire), quel que soit l'endroit où vous maintenez votre maison familiale. Si vous n'avez pas de lieu d'affaires habituel en raison de la nature de votre travail (par exemple, vous êtes infirmière de voyage), votre domicile fiscal peut être l'endroit où vous habitez régulièrement. Si vous n'avez pas de lieu de travail régulier ou d'endroit où vous habitez régulièrement, l'IRS vous considère comme un itinérant et votre domicile fiscal est là où vous travaillez.