Formulaires W-8
Que sont les formulaires W-8 ?
Les formulaires W-8 sont des formulaires de l'Internal Revenue Service (IRS) que les particuliers et les entreprises étrangers doivent remplir pour vérifier leur pays de résidence à des fins fiscales, certifiant qu'ils ont droit à un taux de retenue d'impôt inférieur. Bien que les formulaires W-8 soient délivrés par l'IRS, ils ne sont soumis qu'aux payeurs ou aux agents chargés de la retenue, et non à l'IRS. Le défaut de soumettre le formulaire peut entraîner une retenue au taux plein de 30 % qui s'applique aux entités étrangères.
Qui peut remplir les formulaires W-8 ?
Les formulaires W-8 sont remplis par des personnes ou des entités étrangères qui n'ont pas la citoyenneté ou la résidence américaine, mais qui ont travaillé aux États-Unis ou gagné un revenu aux États-Unis. Un résident américain ou un étranger résident n'aura jamais à remplir un formulaire W-8.
Les particuliers ou les entreprises étrangères qui gagnent des revenus aux États-Unis doivent payer un impôt de 30 % sur certains types de revenus. Le formulaire W-8 recueillera des informations sur l'identité de la personne ou de l'entreprise, son origine et les types de revenus gagnés.
Comment remplir les formulaires W-8
Il existe cinq formulaires W-8. Ces formulaires sont demandés par les payeurs ou les agents chargés de la retenue et conservés dans leurs dossiers, et non déposés auprès de l'IRS.
La version du formulaire utilisé est déterminée à la fois par le fait que le déclarant est un particulier ou une entreprise et par la nature des revenus que le déclarant a reçus. Les formulaires sont en vigueur pour l'année au cours de laquelle ils sont signés et trois années civiles par la suite. Par conséquent, un W-8BEN signé le 25 janvier 2022 serait valide jusqu'au 31 décembre 2025.
La série de formulaires W-8 est assez complexe. Bien qu'ils aient besoin d'informations de base telles que le nom, le pays d'origine et le numéro d'identification fiscale (TIN), ils demandent également les contacts dont le déclarant reçoit le revenu déclaré. Un professionnel est souvent consulté pour aider à les remplir.
Les formulaires W-9 sont également des formulaires IRS utilisés pour fournir ou confirmer le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale (TIN) d'une personne. Les formulaires W-9 ne sont requis que pour les citoyens américains ou les étrangers résidents, ou les entités américaines.
Formulaire W-8BEN
Le formulaire W-8BEN ("Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting") doit être soumis par les personnes étrangères qui perçoivent certains types de revenus aux États-Unis. Le formulaire, parfois appelé « attestation de statut d'étranger », établit que la personne est à la fois une personne étrangère et le propriétaire de l'entreprise en question.
Les particuliers étrangers sont généralement soumis à un taux d'imposition de 30 % sur des types de revenus spécifiques qu'ils reçoivent de payeurs américains, notamment :
Intérêt
Dividendes
Loyers
Redevances
Primes
Rentes
Rémunération pour services rendus
Le formulaire vous aide également à demander une réduction ou une exonération de la retenue d'impôt américaine si vous résidez dans un pays avec lequel les États-Unis ont conclu une convention fiscale et que les revenus que vous avez perçus sont soumis à cette convention.
Les étrangers doivent fournir le formulaire W-8BEN à l'agent chargé de la retenue ou au payeur s'ils sont le bénéficiaire effectif des revenus soumis à la retenue d'impôt. Vous devez soumettre le formulaire, que vous demandiez ou non une retenue à la source réduite.
Les particuliers doivent soumettre le formulaire au payeur ou à l'agent chargé de la retenue avant de recevoir un revenu ou des crédits de leur part. Le défaut de soumettre un formulaire W-8BEN pourrait entraîner le paiement du taux complet de 30 % ou du taux de retenue de secours en vertu de la section 3406.
Le formulaire W-8BEN est utilisé par les particuliers étrangers qui perçoivent un revenu non commercial aux États-Unis, tandis que le W-8BEN-E est utilisé par les entités étrangères qui perçoivent ce type de revenu.
Formulaire W-8BEN-E
Le formulaire W-8BEN-E est également intitulé « Certificat de statut étranger de bénéficiaire effectif pour la retenue et la déclaration d'impôt aux États-Unis », mais il est déposé par des entités étrangères, et non par des particuliers.
Comme pour les personnes étrangères qui reçoivent certains types de revenus, l'argent généré par les entreprises étrangères est généralement retenu à un taux de 30 % par le payeur ou l'agent de retenue aux États-Unis. Cependant, le formulaire permet à l'entreprise étrangère de réclamer une réduction d'impôt si son pays de résidence a conclu une convention fiscale avec les États-Unis.
Les entreprises non américaines doivent fournir le formulaire W-8BEN-E pour les mêmes sources de revenus qui obligeraient un particulier à remplir un formulaire W-8BEN. Les entités étrangères qui ne fournissent pas un W-8BEN-E précis lorsqu'elles sont tenues de le faire devront généralement payer le taux d'imposition complet de 30 %.
Formulaire W-8ECI
Le formulaire W-8ECI est le "certificat de demande d'exonération de la retenue sur le revenu d'une personne étrangère effectivement liée à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis". Elle est déposée par des particuliers étrangers qui exercent un commerce ou une entreprise aux États-Unis et perçoivent des revenus de sources américaines. Ces produits sont généralement considérés comme des "revenus effectivement liés" (ECI), qu'il existe ou non un lien entre le revenu et le commerce ou l'entreprise menée aux États-Unis au cours d'une année donnée.
Fondamentalement, l'ECI n'est pas soumise à la même retenue à la source de 30 % qui s'applique aux intérêts, aux loyers et aux autres revenus non commerciaux. Au lieu de cela, après soustraction des déductions applicables, il est imposé au taux progressif que paient les citoyens américains et les résidents étrangers. Si votre travail est couvert par un traité américain, il sera taxé au taux le plus bas prévu par ce traité.
Dans la plupart des cas, vous devez avoir exercé une activité commerciale ou commerciale aux États-Unis au cours de l'année d'imposition pour pouvoir classer le revenu comme ECI. Ce serait le cas si, par exemple, un particulier étranger rendait des services personnels aux États-Unis au cours de l'année. En outre, l'argent gagné par un étranger grâce à des investissements dans un partenariat qui fait du commerce ou des affaires aux États-Unis serait également traité comme une ECI.
Cependant, les étrangers dont le seul revenu américain est basé sur la négociation de titres ou de matières premières par l'intermédiaire d'un courtier basé aux États-Unis ne sont pas considérés comme étant engagés dans un commerce ou une entreprise avec les États-Unis. Par conséquent, ils ne seraient pas soumis au traitement fiscal de l'ICE.
Formulaire W-8EXP
Le formulaire W-8EXP est le "certificat d'un gouvernement étranger ou d'une autre organisation étrangère pour la retenue et la déclaration d'impôt aux États-Unis" et est utilisé par certains bénéficiaires afin de demander une réduction ou une exclusion de la retenue d'impôt. Il s'agit notamment de gouvernements étrangers, de fondations et d'organisations exonérées d'impôt, ainsi que de gouvernements d'une possession américaine ou de banques centrales d'émission étrangères.
Afin de bénéficier d'une réduction ou d'une exonération de retenue d'impôt, l'entité doit être éligible en vertu du code IRS 115(2), 501(c), 892, 895 ou 1443(b). Si aucune de ces exemptions ne s'applique, l'entité doit déposer un W-8BEN ou W-8ECI (si elle a reçu un "revenu effectivement lié").
Comme pour les autres formulaires W-8, le formulaire W-8EXP doit être envoyé au payeur ou à l'agent chargé de la retenue avant que le revenu ne vous soit versé. Ne pas le faire pourrait entraîner une retenue d'impôt au taux de 30 %, un taux de retenue de secours ou le taux d'imposition ECI.
Formulaire W-8IMY
Le formulaire W-8IMY est le "certificat d'intermédiaire étranger, d'entité intermédiaire étrangère ou de certaines succursales américaines pour la retenue et la déclaration d'impôt aux États-Unis". Le but du formulaire est de certifier qu'une personne ou une entreprise a reçu des paiements pouvant faire l'objet d'une retenue au nom d'un étranger ou en tant qu'entité intermédiaire. Le formulaire est destiné aux intermédiaires et ne doit pas être utilisé par les bénéficiaires effectifs d'une entreprise.
Voici des exemples d'entités qui doivent déposer un W-8IMY :
Les personnes étrangères, ou une succursale étrangère d'une personne américaine, qui certifient qu'elles sont un intermédiaire qualifié (QI) qui n'agit pas pour son propre compte et qui fourniront une déclaration de retenue à la source requise en vertu des chapitres trois et quatre du code IRS
Les succursales américaines jouant le rôle d'intermédiaire et souhaitant soit certifier leur traitement en tant que personne américaine au regard de la législation fiscale, soit documenter la réception de paiements pour lesquels elles fourniront une déclaration de retenue à la source
Entités intermédiaires qui souhaitent réclamer des avantages fiscaux en vertu d'une convention ou certifier qu'elles fourniront une déclaration de retenue, au besoin
Une liste complète des personnes ou entités requises pour remplir le formulaire se trouve dans les instructions de l'IRS pour le formulaire W-8IMY. Des copies des déclarations de retenue à la source et d'autres preuves documentaires doivent être incluses avec le formulaire lorsqu'il est soumis.
L'essentiel
Il existe cinq types de formulaires IRS W-8. Ces formulaires sont utilisés par des personnes physiques ou morales étrangères. Les formulaires sont soumis au payeur ou à l'agent chargé de la retenue, et non à l'IRS. Les formulaires varient, mais les informations clés demandées incluent le nom de la personne ou de l'entreprise, l'adresse et les NIF.
Points forts
Le formulaire W-8IMY est utilisé par les intermédiaires qui reçoivent des retenues à la source pour le compte d'un étranger ou en tant qu'entité intermédiaire.
Tous les formulaires W-8 sont valables pour l'année au cours de laquelle ils sont signés et pour trois années civiles complètes par la suite.
Il existe cinq formulaires W-8 : W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP et W-8IMY.
Les formulaires W-8 sont utilisés par des personnes ou entités commerciales étrangères pour demander le statut d'exonération de certaines retenues.
Pour déterminer lequel utiliser, il faut savoir si vous êtes un particulier ou une entité, le type de revenu que vous recevez et si vous êtes une organisation éligible à un traitement fiscal spécial.
FAQ
Comment puis-je obtenir mon W-8BEN ?
Le formulaire W-8BEN est envoyé par l'entreprise effectuant les paiements à l'individu. Le formulaire doit être renvoyé à l'entreprise ou à l'entité qui a envoyé le formulaire W-8BEN, et non à l'IRS. Il n'est pas non plus destiné à être déposé avec une déclaration de revenus. En règle générale, le formulaire doit être soumis avant le premier paiement.
Qui doit remplir le formulaire W-8BEN ?
Le formulaire W-8BEN est utilisé par les particuliers étrangers qui perçoivent des revenus de sources aux États-Unis. Seules les personnes non américaines remplissent le formulaire W-8BEN, et non les personnes américaines. De plus, le formulaire est réservé aux particuliers, les entités remplissent W-8BEN-E.
Pourquoi un W-8BEN-E est-il requis ?
Le W-8BEN-E est utilisé pour les entreprises, contrairement au W-8BEN qui est réservé aux particuliers. Le W-8BEN-E est requis, car les entreprises étrangères sont soumises au même taux de retenue à la source que les particuliers, soit 30 %. Cependant, les entreprises, comme les particuliers, peuvent également bénéficier d'un taux d'imposition réduit. Le W-8BEN-E permet d'établir l'admissibilité aux taux réduits.
Qu'est-ce qu'un W-8BEN ?
Le formulaire W-8BEN est soumis par des particuliers étrangers qui perçoivent des revenus aux États-Unis. Le formulaire établit que la personne est un particulier étranger et propriétaire de ladite entreprise. Le W-8BEN est appelé le certificat de statut d'étranger.
