Frádráttur arðs (DRD)
Hver er frádráttur móttekinnar arðs (DRD)?
Arðgreiðslufrádráttur (DRD) er alríkisskattafrádráttur í Bandaríkjunum sem er veittur tilteknum fyrirtækjum sem fá arð frá tengdum aðilum. Fjárhæð arðsins sem fyrirtæki getur dregið frá tekjuskatti er bundið við hversu mikið eignarhald félagið á í arðgreiðandi fyrirtækinu. Hins vegar eru viðmið sem fyrirtæki verða að uppfylla til að eiga rétt á arðgreiðslufrádrætti (DRD).
Hvernig arðsfrádráttur (DRD) virkar
Frádráttur arðsins gerir fyrirtæki sem fær arð frá öðru fyrirtæki kleift að draga þann arð frá tekjum sínum og lækka tekjuskatt sinn í samræmi við það. Hins vegar gilda nokkrar tæknilegar reglur sem þarf að fylgja til að hluthafar fyrirtækja eigi rétt á DRD. Fjárhæð DRD sem fyrirtæki getur krafist fer eftir hlutfalli eignarhalds þess í fyrirtækinu sem greiðir arðinn.
Lögin um skattalækkanir og störf (TCJA) gerðu miklar breytingar á skattlagningu fyrirtækja, þar á meðal að draga úr DRD prósentum fyrir arð frá innlendum fyrirtækjum. Á skattárum sem hefjast eftir des. 31, 2017, ef félagið sem fær arðinn á minna en 20% af félaginu sem úthlutar arðinum, getur móttökufélagið dregið frá (innan ákveðinna marka) 50% af mótteknum arði. Með fyrirvara um ákveðnar takmarkanir getur viðtökufyrirtækið dregið frá 65% af mótteknum arði ef það á 20% eða meira af hlutabréfum úthlutunarfélagsins. Hins vegar gilda 50% eða 65% frádráttarmörk ekki ef fyrirtæki er með hreint rekstrartap (NOL) fyrir tiltekið skattár .
Með frádrættinum er leitast við að draga úr hugsanlegum afleiðingum þrefaldrar skattlagningar. Þreföld skattlagning á sér stað þegar sömu tekjur eru skattlagðar í höndum þess fyrirtækis sem greiðir arðinn, síðan í höndum þess fyrirtækis sem fær arðinn og aftur þegar endanlegur hluthafi fær aftur á móti greiddan arð.
Fjárfestingarfyrirtækjum fyrir lítil fyrirtæki er heimilt að draga 100% af arðinum sem þau fá frá skattskyldum innlendum fyrirtækjum .
Sérstök atriði
Ákveðnar tegundir arðs eru útilokaðar frá DRD og fyrirtæki geta ekki krafist frádráttar vegna þeirra. Til dæmis geta fyrirtæki ekki tekið frádrátt vegna arðs sem berast frá fasteignafjárfestingarsjóði (REIT). Ef félagið sem úthlutar arðinum er undanþegið skattlagningu samkvæmt grein 501 eða 521 í ríkisskattalögum fyrir skattár úthlutunarinnar eða árið á undan, þá getur móttökufélagið ekki tekið frádrátt vegna móttekins arðs. Fyrirtæki getur ekki tekið frádrátt vegna söluhagnaðararðs sem berast frá skipulegu fjárfestingarfélagi .
Arðgreiðslur frá erlendum fyrirtækjum hafa aðrar frádráttarreglur en hjá innlendum fyrirtækjum. Í flestum tilfellum geta fyrirtæki dregið 100% af erlendum hluta arðs frá 10% erlendum fyrirtækjum í eigu. Fyrirtæki verða að eiga hlutabréf erlendra hlutafélagsins í að minnsta kosti 365 daga til að eiga rétt á frádrættinum .
Dæmi um frádrátt arðs (DRD)
Gerum ráð fyrir að ABC Inc. á 60% hlutdeildarfélags síns,. DEF Inc. ABC hefur skattskyldar tekjur upp á $10.000 og arð upp á $9.000 frá DEF. Þannig ætti það rétt á DRD upp á $5,850, eða 65% af $9,000.
Athugaðu að það eru ákveðnar takmarkanir á heildarfrádrætti fyrir arð sem fyrirtæki getur krafist. Í sumum tilfellum mun fyrirtækið þurfa að ákvarða hvort það hafi hreint rekstrartap (NOL) með því að reikna út DRD án 50% eða 65% af skattskyldum tekjumörkum. Fyrir frekari upplýsingar, sjá IRS útgáfu 542 eða leiðbeiningarnar sem fylgja með eyðublaði 1120, áætlun C (eða viðeigandi áætlun tekjuskattsframtals þíns).
##Hápunktar
Frádráttur arðs móttekinnar (DRD) gildir um ákveðin fyrirtæki sem fá arð frá tengdum aðilum og dregur úr hugsanlegum afleiðingum þrefaldrar skattlagningar.
Til dæmis geta fyrirtæki ekki tekið frádrátt vegna arðs sem berst frá fasteignafjárfestingarsjóði (REIT) eða söluhagnaðararðs frá skipulegu fjárfestingarfélagi.
Það eru mismunandi þrep af mögulegum frádrætti, allt frá 50% frádrætti af mótteknum arði upp í 100% frádrátt.
Það eru nokkrar reglur sem hluthafar fyrirtækja þurfa að fylgja til að eiga rétt á DRD.
Arðgreiðslur frá innlendum fyrirtækjum hafa aðrar frádráttarreglur en þær sem berast frá erlendum fyrirtækjum.
