Potongan Diterima Dividen (DRD)

Apakah Potongan Diterima Dividen (DRD)?

Potongan yang diterima dividen (DRD) ialah potongan cukai persekutuan di Amerika Syarikat yang diberikan kepada syarikat tertentu yang mendapat dividen daripada entiti berkaitan. Jumlah dividen yang boleh ditolak oleh syarikat daripada cukai pendapatannya adalah terikat dengan jumlah pemilikan syarikat dalam syarikat yang membayar dividen. Walau bagaimanapun, terdapat kriteria yang perlu dipenuhi oleh syarikat untuk melayakkan diri menerima potongan dividen yang diterima (DRD).

Bagaimana Dividen Diterima Potongan (DRD) Berfungsi

Potongan dividen yang diterima membolehkan syarikat yang menerima dividen daripada syarikat lain memotong dividen tersebut daripada pendapatannya dan mengurangkan cukai pendapatannya dengan sewajarnya. Walau bagaimanapun, beberapa peraturan teknikal terpakai yang mesti dipatuhi bagi pemegang saham korporat untuk mendapat DRD. Jumlah DRD yang mungkin dituntut oleh syarikat bergantung pada peratusan pemilikannya dalam syarikat yang membayar dividen.

Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) membuat perubahan besar pada pencukaian syarikat, termasuk mengurangkan peratusan DRD untuk dividen yang diterima daripada syarikat domestik. Dalam tahun cukai bermula selepas Dis. 31, 2017, jika perbadanan yang menerima dividen memiliki kurang daripada 20% daripada perbadanan yang mengagihkan dividen, perbadanan penerima boleh memotong (dalam had tertentu) 50% daripada dividen yang diterima. Tertakluk kepada had tertentu, perbadanan penerima boleh memotong 65% daripada dividen yang diterima jika ia memiliki 20% atau lebih saham perbadanan pengedaran. Walau bagaimanapun, had potongan 50% atau 65% tidak terpakai jika perbadanan mempunyai kerugian operasi bersih (NOL) untuk tahun cukai tertentu .

Potongan yang diterima bertujuan untuk mengurangkan kemungkinan akibat cukai tiga kali ganda. Cukai tiga kali ganda berlaku apabila pendapatan yang sama dikenakan cukai di tangan syarikat yang membayar dividen, kemudian di tangan syarikat yang menerima dividen, dan sekali lagi apabila pemegang saham muktamad, seterusnya, membayar dividen.

Syarikat pelaburan perniagaan kecil dibenarkan memotong 100% daripada dividen yang mereka terima daripada syarikat tempatan yang boleh dikenakan cukai .

Pertimbangan Khas

Jenis dividen tertentu dikecualikan daripada DRD dan syarikat tidak boleh menuntut potongan untuknya. Sebagai contoh, syarikat tidak boleh mengambil potongan untuk dividen yang diterima daripada amanah pelaburan hartanah (REIT). Jika syarikat yang mengagihkan dividen dikecualikan daripada cukai di bawah seksyen 501 atau 521 Kod Hasil Dalam Negeri untuk tahun cukai pengagihan atau tahun sebelumnya, maka syarikat penerima tidak boleh mengambil potongan untuk dividen yang diterima. Sebuah syarikat tidak boleh mengambil potongan ke atas dividen keuntungan modal yang diterima daripada syarikat pelaburan terkawal .

Dividen daripada syarikat asing mempunyai peraturan potongan yang berbeza daripada peraturan untuk syarikat tempatan. Dalam kebanyakan kes, syarikat boleh memotong 100% daripada bahagian sumber asing dividen daripada 10% syarikat asing yang dimiliki. Syarikat mesti memegang saham perbadanan asing selama sekurang-kurangnya 365 hari untuk layak mendapat potongan .

Contoh Potongan Diterima Dividen (DRD)

Andaikan bahawa ABC Inc. memiliki 60% daripada ahli gabungannya,. DEF Inc. ABC mempunyai pendapatan bercukai $10,000 dan dividen $9,000 daripada DEF. Oleh itu, ia akan layak mendapat DRD sebanyak $5,850, atau 65% daripada $9,000.

Ambil perhatian bahawa terdapat had tertentu pada jumlah potongan untuk dividen yang boleh dituntut oleh syarikat. Dalam sesetengah kes, perbadanan perlu menentukan sama ada ia mempunyai kerugian operasi bersih (NOL) dengan mengira DRD tanpa 50% atau 65% daripada had pendapatan bercukai. Untuk maklumat lanjut, lihat IRS Publication 542 atau arahan yang disertakan dalam Borang 1120, Jadual C (atau jadual penyata cukai pendapatan anda yang berkenaan).

##Sorotan

Potongan yang diterima dividen (DRD) dikenakan kepada syarikat tertentu yang menerima dividen daripada entiti berkaitan dan mengurangkan kemungkinan akibat cukai tiga kali ganda.
Sebagai contoh, syarikat tidak boleh mengambil potongan untuk dividen yang diterima daripada amanah pelaburan hartanah (REIT) atau dividen keuntungan modal yang diterima daripada syarikat pelaburan terkawal.
Terdapat pelbagai peringkat potongan yang mungkin, bermula daripada potongan 50% daripada dividen yang diterima sehingga potongan 100%.
Terdapat beberapa peraturan yang perlu dipatuhi oleh pemegang saham korporat untuk mendapat DRD.
Dividen yang diterima daripada syarikat tempatan mempunyai peraturan potongan yang berbeza daripada yang diterima daripada syarikat asing.